Счет гибких расходов - Flexible spending account

В Соединенных Штатах гибкий счет расходов ( FSA ), также известный как гибкий механизм расходов , является одним из ряда финансовых счетов с льготным налогообложением, что позволяет сэкономить на налоге на заработную плату. Одним из существенных недостатков использования FSA является то, что средства, не использованные до конца планового года, конфискуются в пользу работодателя, что известно как правило «используй или потеряй». Однако согласно условиям Закона о доступном медицинском обслуживании план может разрешить сотруднику переносить до 550 долларов США на следующий год без потери средств, но это не относится ко всем планам, и некоторые планы могут иметь более низкие лимиты.

Самый распространенный тип гибкого счета расходов, FSA медицинских расходов (также медицинский FSA или Health FSA ), аналогичен счету медицинских сбережений (HSA) или счету возмещения расходов на здравоохранение (HRA). Однако, в то время как HSA и HRA почти исключительно используются как компоненты плана медицинского обслуживания , ориентированного на потребителя , медицинские FSA обычно также предлагаются с более традиционными планами медицинского обслуживания. Кроме того, средства в HSA не теряются по окончании планового года, в отличие от средств в FSA. Для доступа к средствам на счете можно использовать бумажные формы или дебетовую карту FSA .

Типы

Большинство планов кафетерия предлагают два основных гибких счета расходов, ориентированных на медицинские расходы и расходы на уход за иждивенцами. Некоторые планы кафетерия предлагают другие типы FSA, особенно если работодатель также предлагает HSA. Участие в одном типе FSA не влияет на участие в другом типе FSA, но средства не могут быть переведены с одного FSA на другой.

Здоровье FSA

Наиболее распространенный тип FSA используется для оплаты медицинских и стоматологических расходов, не оплачиваемых страховкой, обычно это франшизы, доплаты и совместное страхование по плану медицинского страхования сотрудника. С 1 января 2011 года лекарства, отпускаемые без рецепта, разрешены только по рецепту врача, за исключением инсулина. Допускаются безрецептурные медицинские устройства, такие как бинты, костыли и комплекты для ремонта очков. Как правило, допустимые предметы такие же, как те, которые допускаются к вычету медицинского налога, как указано в публикации 502 IRS.

До вступления в силу Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании Налоговая служба разрешала работодателям устанавливать максимальные ежегодные выборы для своих сотрудников. Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании внес поправки в раздел 125 , согласно которым FSA может не разрешать сотрудникам выбирать ежегодные выборы сверх лимита, установленного Налоговой службой. Годовой лимит составлял 2500 долларов на первый плановый год, начинающийся после 31 декабря 2012 года. Налоговая служба проиндексирует лимиты последующих плановых лет для корректировок стоимости жизни. На 2018 год эта корректировка увеличивает лимит взноса до 2650 долларов. Работодатели имеют возможность дополнительно ограничить ежегодные выборы своих сотрудников. Это изменение начинается в плановые годы, которые начинаются после 31 декабря 2012 г. Ограничение применяется к каждому сотруднику, независимо от того, есть ли у сотрудника супруг (а) или дети. Внесенные работодателем невыборные взносы, не вычитаемые из заработной платы работника, не засчитываются в лимит. Сотрудник, нанятый несколькими не связанными между собой работодателями, может выбрать сумму до предела согласно плану каждого работодателя. Лимит не распространяется на медицинские сберегательные счета , механизмы возмещения расходов на медицинское обслуживание или долю работника в стоимости медицинского страхования, спонсируемого работодателем.

Некоторые работодатели предпочитают выпускать дебетовую карту своим сотрудникам, участвующим в FSA. Участники могут использовать дебетовую карту для оплаты соответствующих критериям FSA расходов в точках продаж. Аптеки и продуктовые магазины, которые решили принять дебетовую карту в качестве оплаты, должны запретить транзакции в точке продажи, если участник пытается оплатить товары, которые не соответствуют требованиям FSA. Кроме того, работодатели по-прежнему должны требовать от сотрудников предоставления детализированных квитанций обо всех расходах, взимаемых с дебетовой карты. IRS позволяет работодателям отказаться от этого требования, когда человек использует дебетовую карту в аптеке или продуктовом магазине, которая соответствует вышеуказанной процедуре. IRS также позволяет работодателям отказаться от этого требования, если сумма, списанная с дебетовой карты, является кратной доплате группового плана медицинского страхования сотрудника. В большинстве случаев управляющая фирма FSA предпочтет фактические объяснения страховых выплат (EOB), четко отражающие долю пациента в любых медицинских расходах, а не другой, более расплывчатой ​​документации. Это требование становится менее обременительным, поскольку все больше страховых компаний позволяет пациентам искать на своих веб-сайтах прошлые EOB.

Зависимый уход FSA

FSA также может быть учреждено для оплаты определенных расходов по уходу за иждивенцами, пока законный опекун находится на работе. Это включает в себя уход за детьми в возрасте до 13 лет и дневной уход за лицом любого возраста, которое не способно к самообслуживанию, проживает с налогоплательщиком более половины налогового года и является либо супругом налогоплательщика, либо зависимый. FSA может использоваться для оплаты дневных лагерей для подходящего человека, но не для ночевок. FSA не может использоваться для долгосрочного ухода за людьми, которые живут за пределами учреждения, например, в доме престарелых.

Федеральный закон ограничивает размер FSA по уходу за иждивенцами до 5000 долларов в год на семью. Супруги, состоящие в браке, могут избирать FSA, но их общее количество выборов не может превышать 5000 долларов в год. Если в домохозяйстве будет снята сумма сверх лимита, домохозяйство будет обязано уплатить подоходный налог с превышения.

В отличие от медицинских FSA, FSA по лечению иждивенцев не финансируются заранее; сотрудники не могут получить возмещение в размере полной суммы годового взноса в первый день. Сотрудникам может быть возмещена только сумма, которую они вычли в течение этого планового года.

В браке оба супруга должны получать доход, чтобы любой из них имел право на получение FSA по уходу за иждивенцами. Единственное исключение - если неработающий супруг является инвалидом или учится на дневном отделении. Если один из супругов зарабатывает менее 5000 долларов, размер пособия ограничивается суммой заработка этого супруга. См. Дополнительную информацию в форме 2441 IRS, часть III.

Прочие FSA

Существуют планы FSA для возмещения страховых взносов, не спонсируемых работодателем, и возмещения расходов на парковку и транзит. Индивидуальный счет страховых взносов позволяет сотруднику оплачивать страховку своего супруга (-и) в долларах до налогообложения, если другое покрытие не спонсируется работодателем, считается индивидуальным планом и выставляется непосредственно участнику или его супруга. Счет для парковки и общественного транспорта позволяет сотрудникам оплачивать расходы на парковку или общественный транспорт в долларах до уплаты налогов до определенных пределов. Хотя это не так часто, как FSA, перечисленные выше, некоторые работодатели предлагали помощь в усыновлении через FSA. Кроме того, человек не может иметь FSA в области здравоохранения, если у него или нее есть план медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP) и сберегательный счет для здоровья (HSA). В случаях, когда у сотрудника есть HDHP с HSA, он имеет право на FSA с ограниченными расходами (LEX) (также называемое FSA с ограниченным назначением). Эти FSA могут использоваться для возмещения расходов на стоматологические услуги и зрение, независимо от вычета по плану; по усмотрению работодателя, приемлемые медицинские расходы, понесенные после выполнения франшизы, также могут быть возмещены.

Период покрытия

Период покрытия FSA заканчивается либо в то время, когда заканчивается год действия плана, либо в то время, когда заканчивается покрытие по этому плану. Примером такого события является потеря страхового покрытия из-за разлуки с работодателем.

Это означает , что если, например, человек работает на компании с января по июнь и покрыли их план кафетерия льгот ( в том числе FSA) в течение этого времени, но не избирают и платить за продолжение покрытия в соответствии с этим планом (т.е. COBRA ) период страхового покрытия определяется только с января по июнь, а не с января по декабрь, как можно было бы подумать. В этом примере все покрываемые расходы должны быть понесены в период с января по июнь того же года.

Льготный период на год плана

В 2005 году Налоговая служба разрешила дополнительный льготный период продолжительностью до 2½ месяцев, который работодатели могут использовать в своих планах, что позволяет использовать средства в течение до 2½ месяцев после окончания планового года.

В 2020 году Закон о консолидированных ассигнованиях на 2021 год содержал положения, позволяющие сотрудникам переносить оставшуюся часть своих счетов с 2020 года на 2021 год и с 2021 года на 2022 год.

Способы вывода

Дебетовой карты FSA была разработана с целью устранения «двойного погружения», позволяя сотрудникам доступ к FSA напрямую. Это также упростило требование обоснования, которое требовало трудоемкой обработки претензий. Дебетовая карта также усиливает эффект «предварительного финансирования» медицинских FSA. Однако само требование обоснования не исчезло, и даже было расширено IRS для среды дебетовых карт; Таким образом, вопросы вывода средств по-прежнему остаются для АФН. Эти проблемы с выводом средств привели к творческим решениям компаний электронной коммерции, которые создали целый веб-сайт, посвященный товарам, отвечающим критериям FSA и принимающим все дебетовые карты FSA, а также другим веб-сайтам, которые создали небольшую часть своего веб-сайта, посвященную FSA.

По данным Селента, по состоянию на май 2006 года на рынке было около 6 миллионов дебетовых карт, привязанных к счетам FSA, что составляло 25% участников сообщества FSA. Celent прогнозирует, что карты FSA повысят темпы внедрения FSA. По состоянию на май 2006 года средний уровень участия в карточках составлял около 20%. По прогнозам, к 2010 году этот показатель увеличится до 85%.

Преимущества и недостатки

Предварительное финансирование и риски, которые несут работник и работодатель

Одно из соображений относительно медицинского FSA заключается в том, что весь годовой взнос участвующего сотрудника доступен в начале планового года, обычно 1 января, или после получения первого взноса в FSA поставщиком FSA, в зависимости от плана. Следовательно, если в течение первого периода у сотрудника произойдет соответствующее событие , вся сумма годового взноса может быть востребована в счет пособий FSA. Если работник уволен, увольняется или не может вернуться на работу, он или она не должны возвращать деньги работодателю.

Сотрудник вносит взносы в FSA небольшими приращениями в течение года (например, 1/26 годовой суммы, если одна выплачивается каждые две недели), но вместе взятые все сотрудники компании вносят полную среднюю сумму в течение любого заданного периода. , и работодатель не несет реального риска. Кроме того, вместо того, чтобы платить государству налоги с заработной платы, работодатель обычно платит плану лишь небольшой административный сбор в размере 4–10 долларов в месяц за каждого участвующего сотрудника. Это намного меньше, чем работодатель заплатил бы за свою долю налога на заработную плату. Кроме того, работодателю возвращаются все деньги, которые не были использованы к концу планового года (или льготного периода). По оценкам, это составляет до 14% от общей суммы взносов сотрудников, что может быть существенным благом для прибыли работодателя.

Если компания планирует уволить некоторых сотрудников и объявляет о таких планах, то, если несколько сотрудников используют все свои гибкие льготы до их увольнения, это может привести к тому, что компании придется возместить расходы по плану. Однако, как правило, работодатели не объявляют об увольнении конкретных сотрудников с достаточным уведомлением, чтобы сотрудники могли воспользоваться доступными льготами, и сотрудники могут фактически потерять свои взносы в дополнение к увольнению.

Сотрудник не продолжает вносить взносы по плану после увольнения. Таким образом, можно было использовать всю сумму в первый день планового года, уволиться на второй день планового года, и взносы были бы нулевыми или незначительными (например, возможно, 1/26 в случае взносов раз в две недели). «Бесплатные» деньги не облагаются налогом, потому что IRS рассматривает эти планы как планы медицинского страхования для целей налогообложения. Согласно разделу 125 IRS, выплаты, полученные по плану медицинского страхования, не считаются налогооблагаемым доходом.

Те же причины, по которым предварительное финансирование является возможной выгодой для работника, участвующего в плане, делают их потенциальным риском для работодателей, создающих план. Работодатель должен компенсировать разницу, которую работник потратил со счета гибких расходов, но еще не внес, если взносы других сотрудников не учитывают потраченные деньги. Сумма, которую работодатель теряет из-за предварительного финансирования, может в конечном итоге быть частично, полностью или больше, чем компенсируется сотрудниками, которые не потратят все деньги на своем счете FSA к концу планового года и льготного периода (см. Выше) .

Лекарства и медицинские изделия, отпускаемые без рецепта.

Еще одна особенность FSA , которая была введена в 2003 году, является возможность оплаты за более-внебиржевом (OTC) лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Помимо существенного расширения диапазона покупок, соответствующих критериям FSA, добавление безрецептурных товаров упростило «потратить вниз» медицинские FSA в конце года, чтобы избежать правила «используй или потеряй».

Однако обоснование снова стало проблемой; как правило, внебиржевые покупки требуют либо предъявления претензий вручную, либо, для дебетовых карт FSA , представления квитанций постфактум. Большинство поставщиков FSA требуют, чтобы в квитанциях было указано полное название товара; аббревиатуры на квитанциях многих магазинов непонятны многим отделам обработки претензий. Кроме того, некоторые правила IRS о том, что подходит, а что нет, на практике оказались довольно загадочными. Недавно разработанная система утверждения инвентарной информации (IIAS) разделяет подходящие и недопустимые предметы в точках продаж и обеспечивает автоматическое обоснование дебетовой карты.

С 1 января 2020 года лекарства, отпускаемые без рецепта, разрешены без рецепта или справки от врача. Кроме того, разрешены средства для ухода за менструальным циклом . Изменение было внесено в рамках Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES).

Список подходящих медицинских предметов

Система IIAS ссылается на основной список допустимых продуктов, отвечающих требованиям FSA, в точке продажи. Специальная группа по интересам для стандартов IIAS (SIG-IS) поддерживает этот список допустимости и обновляет его на ежемесячной основе.

Список соответствия требованиям FSA включает элементы в рамках соответствующих категорий продуктов здравоохранения, определенных IRS. На сберегательных счетах для здоровья используется тот же список медицинских товаров, что и на счетах FSA.

В соответствии с разделом 9003 (c) Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании с 1 января 2011 г. лекарственные препараты должны были выписываться по рецепту для возмещения расходов. Это требование было снято с 1 января 2020 года.

Используйте это или потеряйте

Потенциальным недостатком является то, что деньги должны быть потрачены «в течение периода покрытия», как это определено в определении покрытия плана льготного кафетерия. Этот период покрытия обычно определяется как «период, который вы покрываете» планом кафетерия в течение «планового года». «Плановый год» обычно определяется как календарный год, но может также включать льготный период с 1 января по 15 марта следующего года. Например, «плановый год» (или «год выплаты пособий») 2016 года будет длиться с 1 января 2016 года до 15 марта 2017 года, если работодатель предложит льготный период.

Любые деньги, оставшиеся неизрасходованными в конце периода покрытия, конфискуются и могут быть использованы для покрытия административных расходов будущего плана или могут быть в равной степени распределены как налогооблагаемый доход между всеми участниками плана; это широко известно как правило «используй или потеряй». Согласно большинству планов, «период страхового покрытия» обычно прекращается после увольнения по инициативе работника или работодателя, если только работник не продолжает страхование компании в соответствии с КОБРой или другим соглашением. Возможность, особенно в случае неожиданного, немедленного увольнения, состоит в том, что если у сотрудника есть неиспользованные взносы в FSA и нет дополнительных квалифицирующих требований в течение периода покрытия, у сотрудника будет дополнительное оскорбление в виде «потери» этих средств. С другой стороны, если налоги на заработную плату, сэкономленные на взносах сотрудника, превышают сумму, потерянную сотрудником, то в целом сотрудник все равно сэкономил деньги.

Второе требование заключается в том, что все заявки на возврат средств должны подаваться до даты, установленной планом. Если средства конфискованы, это не отменяет требования платить налоги с этих средств, если такие налоги требуются. Например, если одинокий человек решает удержать 5000 долларов на расходы по уходу за ребенком и женится на неработающем супруге, 5000 долларов будут облагаться налогом. Если это лицо не представит претензии к требуемой дате, 5000 долларов будут конфискованы, но налоги все равно будут причитаться.

Кроме того, размер годового взноса должен оставаться неизменным в течение года, если только не происходят определенные квалификационные события, такие как рождение ребенка или смерть супруга.

Начиная с планового года на 2013 год, работодатели могут вносить изменения в свои плановые документы, чтобы позволить участникам переносить до 500 долларов неиспользованных сумм на следующий плановый год. (С 1 января 2020 года лимит был увеличен до 550 долларов.) Это позволяет участникам потратить переходящие суммы на соответствующие медицинские расходы, понесенные в течение следующего планового года. Перенос неиспользованных сумм не влияет на индексированный годовой лимит в размере 2500 долларов США. Год действия плана может допускать пролонгацию или льготный период для неиспользованных сумм за тот же год плана, но не оба сразу. Переносимые расходы применяются только в отношении соответствующих медицинских расходов; планы могут не разрешать участникам переносить неиспользованные суммы на уход за иждивенцами или другие расходы. Переходящая сумма не уменьшает максимальный размер взноса участника FSA на следующий плановый год. Соответственно, человек, который перенесет более 550 долларов на следующий плановый год и который также внесет 2500 долларов в свой FSA на этот плановый год, может получить возмещение от своего FSA в размере до 3050 долларов соответствующих медицинских расходов в течение этого планового года. Чтобы физическое лицо могло переносить неиспользованные суммы, план должен быть изменен, чтобы разрешить этот тип перехода.

Уведомление о Калифорнии

Работодатели в Калифорнии, которые спонсируют счета с гибкими расходами, должны уведомлять участников о любом «крайнем сроке вывода средств до конца планового года». Уведомление должно быть отправлено всем участникам, работающим в Калифорнии. Работодатели должны предоставить необходимое уведомление как минимум двумя способами (электронная почта, телефон, текстовое сообщение, почтовая почта и лично), только один из которых может быть электронным. Закон вступает в силу для плановых лет, начинающихся 1 января 2020 г. или позднее.

История

Раздел 134 Закона о доходах 1978 года предоставил льготный налоговый режим гибким счетам расходов на медицинские расходы.

В 1984 году Налоговая служба издала постановление, согласно которому, хотя гибкие счета расходов были допустимы, сотрудники должны выбирать определенную сумму для плана каждый год и что любые неиспользованные суммы будут конфискованы в конце года. До этого момента некоторые работодатели устанавливали гибкие планы счетов расходов, которые позволяли сотрудникам просто запрашивать возмещение любых соответствующих медицинских расходов без заранее установленного годового лимита и без риска потери сотрудниками.

В 1997 и 1998 годах Налоговая служба детализировала обстоятельства, когда сотрудник мог вносить изменения в ежегодные выборы в гибком расходном счете. Соответствующие критериям события, которые позволят изменить годовые выборы, включают изменение семейного положения, изменение количества иждивенцев, изменение статуса занятости супруга или иждивенца, забастовку или локаут, отпуск по семейным и медицинским вопросам. Закон об отпуске , изменение статуса занятости (то же, что и выше), изменение статуса иждивенца, имеющего право на участие, существенное изменение затрат или покрытия спонсируемого работодателем плана медицинского страхования, изменение места жительства или места работы сотрудника или супруг или иждивенец сотрудника, неуплата взносов участником, изменение, основанное на особых правах на участие в программе в соответствии с Законом о переносимости и подотчетности медицинского страхования , изменение по решению суда и право на участие в программе Medicare или Medicaid .

В 2000 году работодатели начали выпускать дебетовые карты для участвующих сотрудников, чтобы упростить доступ к гибким средствам на счетах расходов.

В сентябре 2003 года Налоговая служба вынесла постановление о том, что некоторые внебиржевые медицинские расходы могут покрываться за счет гибких планов расходования средств.

С 1 января 2013 г. Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (PPACA) по существу требовал гибких расходных статей, чтобы ограничить ежегодные выборы сотрудников до уровня не более 2500 долларов США с небольшим увеличением каждый год в зависимости от инфляции. также неприемлемые расходы.

В 2013 году Налоговая служба выпустила постановление, разрешающее гибкие планы расходов на здравоохранение, позволяющее сотрудникам переносить до 500 долларов неиспользованных средств с одного планового года на следующий плановый год.

В связи с пандемией COVID-19 в период с 1 января по 31 декабря 2020 года Налоговая служба позволяет использовать гибкий план расходов на здравоохранение и гибкий план расходов на иждивенческую помощь, чтобы сотрудники могли записываться на работу в середине года, отменить существующие выборы на перспективной основе или заменить существующие выборы на перспективной основе. В ответ на исполнительное постановление 13877 Налоговая служба заявила, что план гибких расходов на здравоохранение может увеличить неиспользованные переходящие суммы с 500 долларов США до максимальных 550 долларов США.

Смотрите также

• Список правомочности FSA
• Счет сбережений здоровья
• Закон о доходах 1978 года - первый закон, в котором был создан такой вид счетов.

использованная литература