Отсрочка налогообложения - Tax deferral
Отсрочка налогообложения относится к случаям, когда налогоплательщик может отложить уплату налогов на некоторый будущий период. Теоретически чистые уплаченные налоги должны быть такими же. Налоги иногда могут быть отложены на неопределенный срок или могут облагаться налогом по более низкой ставке в будущем, особенно в случае отсрочки уплаты подоходного налога.
Отсрочка корпоративного налогообложения
Корпорациям (или другим предприятиям) часто может быть разрешено отложить налоги, например, с использованием ускоренной амортизации . Налог на прибыль (или другие налоги) уменьшаются в текущем периоде либо за счет снижения заявленной выручки сейчас, либо за счет увеличения расходов. В принципе, налоги в будущих периодах должны быть выше.
Отсрочка налога на прибыль
Во многих странах , налог на прибыль может быть отложен на период будущих рядами средств. Например, доход может быть признан в будущие годы с использованием вычетов по налогу на прибыль, или определенные расходы могут быть представлены как вычеты в текущих, а не будущих периодах. В исследовании 2010 года задокументировано, насколько налогоплательщики США в значительной степени ускоряют свои вычитаемые налоги на прибыль штата, выплачивая их в декабре, а не в январе следующего года. В юрисдикциях, где налоговые ставки являются прогрессивными - это означает, что налог на прибыль в процентном отношении к доходу выше для более высоких доходов или налоговых категорий , что приводит к более высокой предельной ставке налога - это часто приводит к более низким уплаченным налогам, независимо от временной стоимости денег .
Отложенные от налогов пенсионные счета существуют во многих юрисдикциях и позволяют физическим лицам декларировать доход в более позднем возрасте; если пенсионеры имеют более низкий доход, уплаченные налоги могут быть значительно ниже. В Канаде взносы в зарегистрированные пенсионные накопительные планы или программы RRSP вычитаются из дохода, а доходы ( проценты , дивиденды и прирост капитала ) на этих счетах не облагаются налогом; только снятие средств с пенсионного счета облагается налогом как доход.
На других типах пенсионных счетов налоги будут отложены только на доход, полученный на счете. В Соединенных Штатах существует ряд различных форм пенсионных сберегательных счетов с разными характеристиками и лимитами, в том числе 401k , IRA и другие.
Пока физическое лицо снимает средства, когда он или она находится в более низкой налоговой категории (то есть имеет более низкую предельную налоговую ставку), общая сумма подлежащих уплате налогов будет ниже.
С другой стороны, некоторые люди ( в основном владельцы бизнеса) , могут выбрать , чтобы сделать наоборот отсрочки налоговых обязательств по «предоплате» подоходного налога , который в противном случае подлежать уплате в последующие годы. Например, если известно, что налоговые ставки будут увеличиваться в будущем налоговом году, владелец бизнеса может уменьшить свои общие налоговые обязательства, выплачивая себе более высокую заработную плату и / или бонусы в текущем налоговом году, даже если он или для этого ей нужно ссудить бизнесу деньги. В большинстве юрисдикций основная сумма таких ссуд может быть получена владельцем без уплаты налогов в любое время, что позволяет владельцу получать более низкую заработную плату, чем это было бы в случае повышения налоговой ставки. В качестве альтернативы, владелец нового или находящегося в затруднительном положении бизнеса может получать более высокую зарплату, чем его или ее компания номинально может позволить себе платить, в надежде, что, когда бизнес станет более прибыльным, сумма налогов, подлежащих уплате в более высоких налоговых категориях, будет меньше или вообще не будет. вообще. По крайней мере, владельцам бизнеса обычно рекомендуется выплачивать себе заработную плату, достаточную для использования всех своих основных личных льгот в течение данного налогового года, поскольку эти льготы обычно не могут быть перенесены на будущий налоговый год. Однако, если ее применять агрессивно, это может быть рискованной стратегией в зависимости от юрисдикции - если бизнес терпит неудачу, способность владельцев извлекать выгоду из номинальных списаний и убытков, накопленных в предыдущие годы, может быть ограниченной или отсутствовать вовсе.
Отсрочка международного налогообложения
Налоги на прибыль, полученную от иностранных инвестиций, также могут быть отложены за счет удержания и реинвестирования корпоративных доходов в иностранных странах с более низкими налогами. Преимущества такого вида отсрочки налогообложения можно отнести к двум частично взаимозависимым эффектам: эффекту налоговой ставки и эффекту процентов:
Эффект налоговой ставки основан на том факте, что до тех пор, пока прибыль (предполагаемой) дочерней компании не распределяется между местным (корпоративным или физическим) акционером, прибыль не облагается налогом в стране акционера. Если иностранная ставка налога ниже, чем внутренняя, прибыль, таким образом, может быть удержана, чтобы укрыть ее от внутреннего налогообложения. В случае освобождения от уплаты иностранной прибыли (как, например, в случае корпоративных акционеров в Германии) это налоговое преимущество является окончательным.
Эффект процентной ставки проистекает из того факта, что если иностранная ставка налога низкая, влияние ставки налога на чистую доходность растет со временем, поскольку сумма дополнительных процентов увеличивается экспоненциально (процентное преимущество). Следовательно, при равной валовой доходности, например, в отношении мобильных финансовых активов, более выгодно инвестировать в страны с низкими налогами: чистая доходность выше в стране с низкими налогами, чем в стране с высокими налогами, и, следовательно, капитал растет со скоростью более высокая скорость. Этот эффект процентов не может быть полностью устранен, даже если при распределении существует дополнительное налогообложение (например, как в системе льгот для акционеров или при использовании кредитного метода).