Плохой долг - Bad debt

Безнадежная задолженность, иногда называемая расходами по безнадежным счетам, представляет собой денежную сумму, причитающуюся кредитору, которая вряд ли будет выплачена и по которой кредитор не желает принимать меры по взысканию по разным причинам, часто из-за того, что у должника нет денег для выплаты, например, в связи с ликвидацией или банкротством компании. Существуют различные технические определения того, что представляет собой безнадежный долг, в зависимости от правил бухгалтерского учета, нормативного регулирования и резервирования учреждения. В США банковские ссуды с просрочкой более девяноста дней становятся «проблемными ссудами». Источники бухгалтерского учета рекомендуют списать полную сумму безнадежной задолженности на счет прибылей и убытков или в резерв на безнадежные долги, как только это предусмотрено.

Сомнительный долг

Сомнительные долги - это те долги, которые бизнес или частное лицо вряд ли сможет взыскать. Причины возможной неуплаты могут включать споры по поводу поставки, доставки, состояния товара или появление финансового стресса в операциях клиента. В случае возникновения такого спора целесообразно добавить этот долг или его часть в резерв по сомнительным долгам. Это сделано для того, чтобы избежать завышения стоимости активов компании, поскольку торговые дебиторы указываются за вычетом Сомнительной задолженности. Когда больше нет сомнений в том, что долг является безнадежным, он становится плохим. Примером того, что долг становится безнадежным, может быть: - после того, как были произведены окончательные платежи в результате ликвидации компании с ограниченной ответственностью клиента , дальнейшие действия не могут быть предприняты.

Резерв по сомнительной задолженности

Также известен как резерва по сомнительным долгам , это противопоказано счет перечисленных в текущем активов разделе баланса . Резерв по сомнительной задолженности содержит денежную сумму, позволяющую уменьшить в бухгалтерской книге дебиторской задолженности из-за непогашения задолженности. Это также можно назвать скидкой на безнадежные долги. Как только сомнительный долг становится безнадежным, сумма списывается .

Бухгалтерская практика в разных странах

Соединенные Штаты

Резервы по безнадежным долгам - это суммы, которые, как ожидается, не будут взысканы, но которые все еще можно получить (когда нет другой возможности для взыскания, они считаются безнадежными счетами ). Например, если валовая задолженность в $ США 100 000 и сумма , которая , как ожидается, останется непогашенной , составляет $ 5000, чистая задолженность будет $ US 95000.

В финансовом учете и финансах , безнадежные долги являются частью дебиторской задолженности , которая больше не может быть собрана, как правило , от дебиторской задолженности или кредитов . Безнадежная задолженность в бухгалтерском учете считается расходом.

Есть два метода учета безнадежных долгов:

1. Метод прямого списания (Non-GAAP) - дебиторская задолженность, не считающаяся собираемой, отражается непосредственно в отчете о прибылях и убытках .
2. Метод резерва (GAAP) - в конце каждого финансового года производится оценка суммы безнадежной задолженности. Затем эта сумма накапливается в резерве, который затем используется для уменьшения конкретных счетов дебиторской задолженности по мере необходимости.

Из-за принципа соответствия в бухгалтерском учете доходы и расходы должны регистрироваться в том периоде, в котором они были понесены. Когда продажа осуществляется по счету, выручка записывается вместе с дебиторской задолженностью. Поскольку существует неотъемлемый риск того, что клиенты могут не выполнить платеж, дебиторская задолженность должна отражаться по чистой стоимости реализации . Часть дебиторской задолженности, которая, по оценкам, не подлежит погашению, зарезервирована на счете контрактивов, который называется Резерв по сомнительным счетам . В конце каждого учет цикла , регулировочные элементы выполнены для зарядки несобираемых дебиторского как счет. Фактическая сумма безнадежной дебиторской задолженности списывается в составе резерва под сомнительную задолженность .

Облагаемость

Некоторые виды безнадежных долгов, будь то коммерческие или не связанные с бизнесом, считаются подлежащими налоговому вычету. Раздел 166 из Налогового кодекса предусматривает требования , по которым плохой долг быть вычтены.

Критерии вычета

Чтобы задолженность считалась вычитаемой, она должна быть:

• добросовестный долг и
• бесполезен в течение налогового года.

Долг определяется как долг, который возникает из отношений между должником и кредитором, основанных на действительном и имеющем исковую силу обязательстве выплатить определенную денежную сумму. Рассматриваемый долг также следует считать бесполезным. Это различие далее разбивается на уровень предметов коллекционирования. Необходимо определить, полностью или частично обесценен квалифицированный долг. Статус частично обесцененного означает, что часть долга может быть возвращена в будущие периоды. Принимается во внимание множество факторов, включая статус неплатежеспособности должника, состояние здоровья, кредитоспособность и т. Д.

Статья 166.

Раздел 166 ограничивает размер удержания. Должна быть определенная сумма налогового капитала или основания для возмещения. Другими словами, существует ли скорректированная основа для определения прибыли или убытка по рассматриваемому долгу.

Дополнительным фактором при применении критериев является классификация долга (некоммерческая деятельность). Безнадежный долг бизнеса определяется как долг, созданный или приобретенный в связи с торговлей или бизнесом налогоплательщика. Принимая во внимание, что некоммерческий долг определяется как долг, который не создается или не приобретается в связи с торговлей или бизнесом налогоплательщика. Классификация весьма значима с точки зрения возможности удержания. Безнадежный долг, не связанный с коммерческой деятельностью, должен быть полностью бесполезным, чтобы его можно было вычесть. Однако безнадежный долг предприятия подлежит вычету независимо от того, является он частично или полностью бесполезным.

Безнадежная задолженность по ипотеке

Ипотека, которая может быть безнадежной, также может быть списана как безнадежный долг. Однако они подпадают под несколько иной набор правил. Как указано выше, они могут быть списаны только за счет налогового капитала или дохода, но они ограничены вычетом в размере 3000 долларов в год. Любые убытки выше, которые могут быть перенесены на последующие годы в той же сумме. Таким образом, на списание безнадежного долга по ипотеке на сумму 60 000 долларов потребуется 20 лет. Большинство владельцев младшего (2-го, 3-го и т. Д.) Попадают в это положение, когда первая ипотека выкупается без остатка собственного капитала для выплаты по младшему залоговому залогу.

Есть один вариант, доступный для ипотеки, недоступный для корпоративного долга - пожертвование. Разница в том, что оценка в 10 000 долларов может производиться без оценки. Оценка может увеличить стоимость до большего и должна быть основана на других аналогичных ипотечных кредитах, которые фактически проданы, но обычно меньше номинальной стоимости. Реальная разница в том, что в качестве пожертвования сумма вычета ограничена до 50% скорректированного валового дохода в год с переносом остатка в течение следующих 5 лет.

. Это связано с тем, что вычет теперь классифицируется как пожертвование вместо списания безнадежных долгов и использует График A вместо Графика D.

. Это может значительно увеличить налоговые льготы текущего года по сравнению с простым списанием. Предостережение заключается в том, что он должен быть заполнен ДО даты окончательной потери права выкупа. Процесс прост, но найти благотворительную организацию для сотрудничества сложно, так как сразу после обращения взыскания по первой ипотеке денежная сумма не будет оценена.

Проблемный заем

В США банковские ссуды с просрочкой более девяноста дней становятся «проблемными ссудами».

Рекомендации

Внешние ссылки

• Глоссарий бухгалтерских терминов NYSSCPA