Общество с ограниченной ответственностью - Limited liability company

Компания с ограниченной ответственностью ( LLC ) - это специфическая для США форма частной компании с ограниченной ответственностью . Это бизнес - структура , которая может объединить Сквозные налогообложения в виде партнерства или индивидуального предприниматель с ограниченной ответственностью в виде корпорации . LLC не является корпорацией в соответствии с законодательством штата; это юридическая форма компании, которая предоставляет своим владельцам ограниченную ответственность во многих юрисдикциях. LLC хорошо известны гибкостью, которую они предоставляют владельцам бизнеса; в зависимости от ситуации, LLC может решить использовать правила корпоративного налогообложения вместо того, чтобы рассматриваться как партнерство, и, при определенных обстоятельствах, LLC могут быть организованы как некоммерческие. В некоторых штатах США (например, Техас) предприятиям, которые предоставляют профессиональные услуги, требующие государственной профессиональной лицензии, такие как юридические или медицинские услуги , может быть запрещено создавать ООО, но может потребоваться создание аналогичной организации, называемой профессиональным ограниченным сообществом. Ответственное общество ( PLLC ).

LLC - это гибридное юридическое лицо, имеющее определенные характеристики как корпорации, так и партнерства или индивидуального предпринимательства (в зависимости от количества владельцев). LLC - это разновидность некорпоративной ассоциации, отличной от корпорации. Основная характеристика, которую LLC разделяет с корпорацией, - это ограниченная ответственность , а основная характеристика, которую оно разделяет с товариществом, - это доступность сквозного налогообложения дохода . Как коммерческое предприятие LLC часто более гибкая, чем корпорация, и может хорошо подходить для компаний с одним владельцем.

Хотя LLC и корпорации обладают некоторыми аналогичными характеристиками, основная терминология, обычно связанная с каждым типом юридического лица, по крайней мере, в Соединенных Штатах, иногда отличается. Когда компания с ограниченной ответственностью формируется, она называется «организовано», а не «включено» или «Чартер», и его учредительный документ также известен как его « статьи организации ,» вместо его « учредительного » или его " корпоративный устав ». Внутренние операции ООО далее регулируются его « операционным соглашением », а не его « уставом ». Владелец бенефициарных прав в ООО известен как «участник», а не « акционер ». Кроме того, владение LLC представлено «долей участия» или «долей LLC» (иногда измеряется в «членских единицах» или просто «единицах», а в других случаях просто выражается только в процентах ), а не выражается « долями». акций »или просто« акций »(с правом собственности, измеряемым количеством акций, принадлежащих каждому акционеру). Аналогичным образом, когда он выпущен в физической, а не в электронной форме, документ, подтверждающий права собственности в ООО, скорее называется« сертификатом членства ». чем « биржевой сертификат ».

В отсутствие четких законодательных указаний большинство американских судов постановили, что члены LLC подпадают под те же самые проницательные теории общего права, что и корпоративные акционеры. Однако проникнуть сквозь завесу LLC труднее, потому что у LLC не так много формальностей, которые нужно соблюдать. Пока LLC и участники не объединяют средства, трудно проникнуть в завесу LLC. Интересы членства в ООО и интересы партнерства также имеют значительный уровень защиты с помощью механизма взимания платы . Порядок взимания платы ограничивает кредитора партнера-должника или участника-должника долей распределения должника без предоставления кредитору каких-либо прав голоса или управления.

Члены компании с ограниченной ответственностью могут, при определенных обстоятельствах, также нести личную ответственность в случаях, когда распределения между участниками делают LLC неплатежеспособной.

История

Первым штатом, который принял закон, разрешающий создание компаний с ограниченной ответственностью, был Вайоминг в 1977 году.

С 1960 по 1997 год классификация некорпоративных бизнес-ассоциаций для целей федерального закона США о подоходном налоге регулировалась так называемыми « правилами Кинтнера », названными в честь преобладающего налогоплательщика в юридическом прецеденте 1954 года с таким названием. Как обнародовано Налоговой службой (IRS) в 1960 году, правила Кинтнера устанавливают шестифакторный тест для определения того, будут ли такие бизнес-ассоциации облагаться налогом как корпорации или партнерства. Законодательный орган штата Вайоминг с учетом своего положения грантовый LLCs только четыре из шести корпоративных функций.

В течение нескольких лет другие штаты не спешили принимать форму LLC, потому что было неясно, как IRS и суды будут применять к ним правила Кинтнера . После того, как в 1988 году IRS в Постановлении о доходах 88-76 окончательно решило, что LLC штата Вайоминг подлежат налогообложению как партнерство, другие штаты начали серьезно относиться к LLC и приняли свои собственные уставы LLC. К 1996 году все 50 штатов имели уставы LLC. В 1995 году IRS пришло к выводу, что повсеместное принятие уставов LLC подорвало правила Кинтнера , и в 1996 году оно обнародовало новые правила, устанавливающие так называемую систему выборов по классификации организаций (CTB), которая вступила в силу. по всей территории США 1 января 1997 г.

Гибкость и правила по умолчанию

LLC подчиняются меньшему количеству правил, чем традиционные корпорации, и, таким образом, могут позволить членам создавать более гибкую структуру управления, чем это возможно с другими корпоративными формами. Пока LLC остается в рамках закона штата, операционное соглашение несет ответственность за гибкость, которую члены LLC имеют при принятии решения о том, как их LLC будет регулироваться. Законы штата обычно предусматривают автоматические или «стандартные» правила управления ООО, если операционным соглашением не предусмотрено иное, как это разрешено законом штата, в котором была организована ООО.

Компания с ограниченной ответственностью («LLC») превратилась в одну из наиболее распространенных форм бизнеса в Соединенных Штатах. Даже использование LLC с одним участником обеспечивает большую защиту активов участника по сравнению с деятельностью без образования юридического лица.

С 1 августа 2013 года Закон о компаниях с ограниченной ответственностью в Делавэре предусматривает, что менеджеры и контролирующие члены компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в Делавэре, несут фидуциарные обязанности заботы и лояльности по отношению к компании с ограниченной ответственностью и ее участникам. Согласно поправке (вызванной решением Верховного суда Делавэра по делу Gatz Properties, LLC против Auriga Capital Corp ), стороны LLC вправе расширять, ограничивать или устранять фидуциарные обязанности в своих соглашениях LLC (при условии подразумеваемого условия добросовестности и честности).

Согласно пункту 6 статьи 18-101 (7), операционное соглашение с компанией Delaware LLC может быть письменным, устным или подразумеваемым. Он устанавливает размер членского капитала, процент владения и структуру управления. Как и брачный договор, операционное соглашение может избежать будущих споров между участниками за счет рассмотрения прав выкупа, формул оценки и ограничений передачи. Письменное соглашение о деятельности ООО должно быть подписано всеми его участниками.

Как и корпорации , LLC должны регистрироваться в штатах, где они «ведут (или осуществляют) бизнес». В каждом штате действуют разные стандарты и правила, определяющие, что означает «ведение бизнеса», и, как следствие, навигация по тому, что требуется, может сбивать с толку владельцев малого бизнеса. Простого создания ООО в любом штате может быть недостаточно для соблюдения требований законодательства, в частности, если ООО создается в одном штате, но владелец (или владельцы) находятся в другом штате (или штатах), или если находится сотрудник в другом штате или операционная база LLC находится в другом штате, LLC может потребоваться зарегистрироваться в качестве иностранного LLC в других штатах, где она «ведет бизнес».

Подоходный налог

Для целей федерального подоходного налога США LLC по умолчанию рассматривается как транзитная организация. Если в компании есть только один участник, LLC рассматривается как «неучтенная организация» для целей налогообложения (если не выбран другой налоговый статус), и индивидуальный владелец будет сообщать о доходах или убытках LLC в Графике C своих данных. индивидуальная налоговая декларация. Таким образом, доход от ООО облагается налогом по ставкам индивидуального налога. Налоговый статус по умолчанию для LLC с несколькими участниками - это партнерство, которое необходимо сообщать о доходах и убытках в форме IRS 1065. В соответствии с налоговым режимом партнерства каждый член LLC, как и все партнеры партнерства, ежегодно получает Форму K-1, в которой указывается распределительная доля участника в доходе или убытке LLC, которая затем указывается в индивидуальной налоговой декларации участника. С другой стороны, доход от корпораций облагается налогом дважды: один раз на уровне юридического лица и еще раз при распределении между акционерами. Таким образом, больше налоговых сбережений часто получается, если бизнес создается как ООО, а не как корпорация.

LLC с одним или несколькими участниками может выбрать для налогообложения как корпорация, заполнив форму IRS 8832. После выбора корпоративного налогового статуса LLC может также выбрать, чтобы ее рассматривали как обычную корпорацию C (налогообложение дохода организации до на любые дивиденды или выплаты участникам, а затем налогообложение дивидендов или распределений, однажды полученных в качестве дохода участниками) или как корпорация S (доход и убыток на уровне организации переходят к участникам). Некоторые комментаторы рекомендовали LLC, облагаемую налогом как S-корпорацию, как наилучшую возможную структуру малого бизнеса . Он сочетает в себе простоту и гибкость LLC с налоговыми льготами S-корпорации (экономия на налогах на самозанятость).

Некоторые ученые-юристы утверждают, что корпоративный подоходный налог призван ограничить власть корпораций и компенсировать юридические выгоды, которыми пользуются корпорации, такие как ограниченная ответственность для своих инвесторов. Есть опасения, что LLC, сочетая ограниченную ответственность с отсутствием налогообложения на уровне юридических лиц, могут способствовать принятию чрезмерных рисков и причинению вреда третьим сторонам.

Преимущества

  • Выбор налогового режима . LLC может выбрать налогообложение в качестве индивидуального предпринимателя , товарищества, корпорации S или корпорации C (при условии, что в противном случае они имели бы право на такой налоговый режим), обеспечивая большую гибкость.
  • Компания с ограниченной ответственностью с несколькими участниками, которая выбирает налогообложение в качестве партнерства, может специально распределить распределяемую долю доходов, прибыли, убытков, вычетов или кредита для членов через операционное соглашение компании на основе, отличной от доли владения каждого члена, поэтому пока соблюдаются правила, содержащиеся в Положении о казначействе (26 CFR) 1.704-1. Корпорации S не могут специально распределять прибыли, убытки и другие налоговые статьи в соответствии с налоговым законодательством США.
  • Владельцы LLC, называемые участниками, защищены от некоторой или всей ответственности за действия и долги LLC, в зависимости от государственных законов о защите.
  • В Соединенных Штатах S-корпорация имеет ограниченное количество акционеров, и все они должны быть налоговыми резидентами США; LLC может иметь неограниченное количество членов, и нет ограничений по гражданству.
  • Намного меньше административных документов и записей, чем в корпорации.
  • Прямое налогообложение (т. Е. Отсутствие двойного налогообложения ), кроме случаев, когда LLC решает облагаться налогом как корпорация C.
  • Используя налоговую классификацию по умолчанию, прибыль облагается налогом лично на уровне участника, а не на уровне LLC.
  • LLC в большинстве штатов рассматриваются как юридические лица, отдельные от своих членов. Однако в некоторых юрисдикциях, таких как Коннектикут, прецедентное право определило, что от владельцев не требовалось ссылаться на факты, достаточные для преодоления корпоративной завесы, и члены LLC могут нести личную ответственность за деятельность LLC) (см., Например, дело Sturm v. Харб Девелопмент
  • LLC в некоторых штатах могут быть созданы с участием только одного физического лица .
  • Меньший риск быть «украденным» в результате покупок на распродаже (больше защиты от «голодных» инвесторов ).
  • Для некоторых коммерческих предприятий, таких как инвестиции в недвижимость, каждое имущество может принадлежать отдельному ООО, тем самым защищая владельцев и другое их имущество от перекрестной ответственности.
  • Гибкое членство: членами LLC могут быть физические лица, товарищества, трасты, поместья, организации или другие коммерческие предприятия, и большинство штатов не ограничивают тип или количество членов.

Недостатки

Хотя в большинстве юрисдикций нет законодательных требований для заключения операционного соглашения , члены LLC с несколькими участниками, которые работают без него, могут столкнуться с проблемами. В отличие от законов штата об акционерных корпорациях, которые очень хорошо разработаны и предусматривают различные положения об управлении и защите для корпорации и ее акционеров, в большинстве штатов не предписываются подробные положения об управлении и защите для членов компании с ограниченной ответственностью. В отсутствие таких законодательных положений участники LLC должны установить положения об управлении и защите в соответствии с операционным соглашением или аналогичным регулирующим документом.

  • Для ООО может быть сложнее привлечь финансовый капитал, поскольку инвесторам может быть удобнее вкладывать средства в более понятную корпоративную форму с целью возможного IPO . Одним из возможных решений может быть создание новой корпорации и слияние с ней, роспуск LLC и преобразование в корпорацию.
  • Во многих юрисдикциях, включая Алабаму , Калифорнию , Кентукки , Нью-Йорк , Пенсильванию , Теннесси и Техас, взимается налог на франшизу или налог на стоимость капитала с LLC. По сути, этот налог на франшизу или бизнес-привилегии - это плата, которую LLC платит государству в пользу ограниченной ответственности. Налог на франшизу может быть суммой, основанной на выручке, суммой, основанной на прибыли, или суммой, основанной на количестве владельцев или сумме капитала, используемого в штате, или некоторой комбинации этих факторов, или просто фиксированной платой, как в Делавэре.
    • Начиная с 2007 г. в Техасе налог на франшизу заменен налогом на прибыль от бизнеса в Техасе. Он оплачивается как: подлежащий уплате налог = выручка за вычетом некоторых расходов с коэффициентом пропорционального распределения. В большинстве штатов, однако, размер сбора является номинальным, и лишь небольшая часть налога сравнима с налогом, взимаемым с корпораций.
    • В Калифорнии как иностранные, так и местные LLC, корпорации и трасты, коммерческие или некоммерческие - если организация не освобождена от налогов - должны платить в Налоговый совет по франчайзингу как минимум минимум 800 долларов в год; и никакие иностранные LLC, корпорации или трасты не могут вести бизнес в Калифорнии, если они не зарегистрированы должным образом у государственного секретаря Калифорнии.
  • Плата за продление также может быть выше. Мэриленд, например, взимает с акционерной или некоммерческой корпорации 120 долларов за первоначальный чартер и 100 долларов за ООО. Плата за подачу годового отчета в следующем году составляет 300 долларов для акционерных обществ и ООО. Для неакционерных корпораций комиссия равна нулю. Кроме того, в некоторых штатах, таких как Нью-Йорк, при создании LLC вводится требование публикации, которое требует, чтобы участники LLC опубликовали в газетах географического региона уведомление о том, что LLC будет расположена, о том, что она создается. Для LLC, расположенных в крупных мегаполисах (например, в Нью-Йорке), стоимость публикации может быть значительной.
  • Структура управления ООО не может быть четко указана. В отличие от корпораций им не требуется иметь совет директоров или должностных лиц. (Для некоторых это также можно рассматривать как преимущество.)
  • Налоговые юрисдикции за пределами США, вероятно, будут рассматривать американскую LLC как корпорацию, независимо от ее режима для целей налогообложения США - например, американская LLC, ведущая бизнес за пределами США, или как резидент иностранной юрисдикции. Это очень вероятно, если страна (например, Канада) не признает LLC в качестве уполномоченной формы хозяйственного общества в этой стране.
  • Руководители LLC используют множество разных титулов, например, член, менеджер, управляющий член, управляющий директор, главный исполнительный директор, президент и партнер. Таким образом, может быть сложно определить, кто на самом деле имеет право заключать договор от имени LLC.

Вариации

  • Профессиональная компания с ограниченной ответственностью (обычно сокращенно PLLC, PLLC или PL, иногда PLC, что означает профессиональная компания с ограниченной ответственностью - не путать с публичной компанией с ограниченной ответственностью) - это компания с ограниченной ответственностью, организованная с целью предоставления профессиональных услуг. Обычно профессии, где государство требует лицензии на оказание услуг, например, врач , мануальный терапевт , юрист , бухгалтер , архитектор , ландшафтный архитектор или инженер , требуют создания PLLC. Однако в некоторых штатах, например в Калифорнии, LLC не разрешают заниматься лицензированной профессией. Точные требования к PLLC варьируются от штата к штату. Как правило, все члены PLLC должны быть профессионалами одной профессии. Кроме того, ограничение личной ответственности участников не распространяется на иски о профессиональной халатности.
  • Серия LLC является особой формы общества с ограниченной ответственностью , что позволяет один LLC отделить свои активы в отдельные серии. Например, серия LLC, которая покупает отдельные объекты недвижимости, может помещать каждую в отдельную серию, поэтому, если кредитор выдает взыскание на одну часть собственности, другие не пострадают.
  • L3C является некоммерческим, социальное предприятие предприятие , которое имеет заявленную цель выполнения общественно полезных целях, не максимизации прибыли. Это гибридная структура, сочетающая в себе юридическую и налоговую гибкость традиционного ООО, социальные преимущества некоммерческой организации, а также преимущества социального предприятия в области брендинга и позиционирования на рынке.
  • Анонимное общество с ограниченной ответственностью - это ООО, информация о праве собственности которого не публикуется государством. Анонимность возможна в штатах, которые не требуют публичного раскрытия информации о законном владении ООО, или где указанные законные владельцы ООО являются другой анонимной компанией.

Смотрите также

использованная литература