Бухгалтерский баланс - Balance sheet

В финансовой отчетности , баланс (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой резюме финансовых балансов лица или организации, будь то индивидуальный предприниматель , деловое партнерство , корпорация , общество с ограниченной компания или другая организация, такая как правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года . Баланс часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса.

Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое, в свою очередь, состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности . За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал, или чистые активы, или чистая стоимость, или капитал компании, и в соответствии с уравнением бухгалтерского учета чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств.

Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общая сумма активов равна обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как финансировались активы: либо за счет займа денег (обязательства), либо за счет денег владельца (собственного капитала или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представлены с активами в одном разделе и обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе с двумя разделами «балансировка».

Бизнес, работающий исключительно с наличными деньгами, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода плюс любые наличные деньги. Однако многим предприятиям платят не сразу; они накапливают товарные запасы и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы, поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а собственники не выводят весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства .

Типы

Баланс суммирует активы, капитал и обязательства организации или физического лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма учетной записи. Физические лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы. У крупных предприятий, как правило, более сложные балансы, и они представлены в годовом отчете организации . Крупные предприятия также могут составлять балансы по сегментам своего бизнеса. Балансовый отчет часто представляется рядом с балансовым отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения.

Личное

В личном балансе перечислены текущие активы, такие как денежные средства на текущих счетах и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как ссудная задолженность и ипотечная задолженность, причитающаяся или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотека. и прочая ссудная задолженность. Ценные бумаги и недвижимость указываются по рыночной стоимости, а не по исторической стоимости или первоначальной стоимости . Личный капитал - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами человека.

Малый бизнес США

Образец баланса малого бизнеса
Активы (текущие) Обязательства и собственный капитал
Наличные 6 600 долл. США Пассивы
Задолженность на счетах 6200 долл. США Векселя к оплате 5 000 долл. США
Активы (фиксированные) Кредиторская задолженность 25 000 долл. США
Инструменты и оборудование 25 000 долл. США Всего обязательства 30 000 долл. США
Собственный капитал
Акционерный капитал 7 000 долл. США
Нераспределенная прибыль 800 долл. США
Общий капитал собственников 7 800 долл. США
Общий 37 800 долл. США Общий 37 800 долл. США

В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность и запасы , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. . Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в сносках к балансу. Собственный капитал малого бизнеса - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами.

Структура публичных хозяйственных обществ

Руководства по составлению балансов государственных коммерческих организаций даны Советом по международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленными организациями / компаниями, действующими в отдельных странах. Стандарт, используемый компаниями в США, придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета США (GAAP). Федеральный консультативный совет по стандартам бухгалтерского учета (FASAB) является США федерального консультативным комитетом , чья миссия состоит в том, чтобы разработать Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных субъектов финансовой отчетности.

Названия и использование балансовых счетов зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не соблюдают стандарты, установленные для частных лиц или предприятий.

Если применимо к бизнесу, в бухгалтерский баланс должны быть включены итоговые значения по следующим статьям: Активы - это все, что принадлежит бизнесу. Это будет включать имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.

Ресурсы

Текущие активы

  1. Задолженность на счетах
  2. Денежные средства и их эквиваленты
  3. Запасы
  4. Наличные в банке, Мелкие наличные, Наличные в кассе
  5. Предоплаченные расходы на будущие услуги, которые будут использоваться в течение года
  6. Доход, полученный в просрочке (начисленный доход) за услуги, сделанные, но еще не полученные за год
  7. Ссуда ​​до (менее одного финансового периода)

Внеоборотные активы ( Основные средства )

  1. Основные средства
  2. Инвестиционная недвижимость, такая как недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей.
  3. Нематериальные активы , такие как патенты, авторские права и репутация
  4. Финансовые активы (за исключением инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторской задолженности , денежных средств и их эквивалентов ), например, векселей к получению
  5. Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия
  6. Биологические активы, которыми являются живые растения или животные. Биологические активы-носители - это растения или животные, которые приносят сельскохозяйственную продукцию для сбора урожая, например яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти.
  7. Ссуда ​​до (более одного финансового периода)

Пассивы

  1. Кредиторская задолженность
  2. Резервы под гарантии или судебные решения (условные обязательства, которые являются как вероятными, так и измеримыми)
  3. Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторской задолженности ), такие как векселя и корпоративные облигации
  4. Обязательства и активы по текущему налогу
  5. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
  6. Незаработанный доход от услуг, оплаченных клиентами, но еще не предоставленных
  7. Проценты по ссуде

Собственный капитал кредиторов

Собственный капитал / капитал

Чистые активы, показанные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как собственный капитал . Он включает:

  1. Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к акционерам материнской компании (контрольный пакет акций)
  2. Неконтролирующая доля в капитале

Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после выплаты всех остальных обязательств); Однако обычно термин «обязательства» используется в более ограничительном смысле слова «обязательства, исключая акционерный капитал». Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случаен. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия . В этом смысле собственный капитал по своему усмотрению должен равняться активам за вычетом обязательств, и, таким образом, собственный капитал считается остаточным.

В отношении статей в разделе капитала требуется раскрытие следующей информации:

  1. Количество объявленных , выпущенных и полностью оплаченных акций , выпущенных, но не полностью оплаченных
  2. Номинальная стоимость акций
  3. Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
  4. Описание прав, предпочтений и ограничений акций
  5. Собственные выкупленные собственные акции , включая акции дочерних и ассоциированных компаний
  6. Акции зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
  7. Описание характера и цели каждого резерва в собственном капитале

Обоснование

Обоснование баланса - это бухгалтерский процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в основной учетной системе учета (например, SAP , Oracle , Главная книга других ERP-систем), согласованы (в балансе с) с балансом и записи транзакций, хранящиеся в той же или поддерживающей подсистеме.

Обоснование баланса включает в себя несколько процессов, включая выверку (на транзакционном уровне или на уровне баланса) счета, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также официальную сертификацию (подписание) счета в заранее определенной форме. движимый корпоративной политикой.

Обоснование баланса - важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами организации по составлению балансовых отчетов.

Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами , электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации , стандартизации и усиленного контроля процесса обоснования баланса или сертификации счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.

Обоснование баланса - ключевой процесс контроля в нисходящей оценке рисков SOX 404 .

Образец

Следующий баланс представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и капитала, но показывает самые обычные. Поскольку это свидетельствует о деловой репутации , это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.

В соответствии с МСФО статьи всегда отображаются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, т. Е. Денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, т. Е. Долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал в самом низу.

Consolidated Statement of Finance Position of XYZ, Ltd.
 As of 31 December 2025
ASSETS
 Non-Current Assets (Fixed Assets)
  Property, Plant and Equipment (PPE)
     Less : Accumulated Depreciation
  Goodwill
  Intangible Assets (Patent, Copyright, Trademark, etc.)
     Less : Accumulated Amortization
  Investments in Financial assets due after one year
  Investments in Associates and Joint Ventures
  Other Non-Current Assets, e.g. Deferred Tax Assets, Lease Receivable and Receivables due after one year

 Current Assets
  Inventories
  Prepaid Expenses
  Investments in Financial assets due within one year
  Non-Current and Current Assets Held for sale
  Accounts Receivable (Debtors) due within one year
     Less : Allowances for Doubtful debts
  Cash and Cash Equivalents
TOTAL ASSETS (this will match/balance the total for Liabilities and Equity below)
LIABILITIES and EQUITY
 Current Liabilities (Creditors: amounts falling due within one year)
  Accounts Payable
  Current Income Tax Payable
  Current portion of Loans Payable
  Short-term Provisions
  Other Current Liabilities, e.g. Deferred income, Security deposits

 Non-Current Liabilities (Creditors: amounts falling due after more than one year)
  Loans Payable
  Issued Debt Securities, e.g. Notes/Bonds Payable
  Deferred Tax Liabilities
  Provisions, e.g. Pension Obligations
  Other Non-Current Liabilities, e.g. Lease Obligations

 EQUITY
  Paid-in Capital
    Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares)
    Share Premium
      Less: Treasury Shares
  Retained Earnings
  Revaluation Reserve
  Other Accumulated Reserves
  Accumulated Other Comprehensive Income
 
  Non-Controlling Interest
TOTAL LIABILITIES and EQUITY (this will match/balance the total for Assets above)

Смотрите также

использованная литература