457 план - 457 plan

План 457 представляет собой неквалифицированный пенсионный план с отсроченной компенсацией с налоговыми льготами, доступный для государственных и некоторых негосударственных работодателей в США . Работодатель предоставляет план, а работник откладывает компенсацию в него до налогообложения или после уплаты налогов (Roth). По большей части план работает аналогично плану 401 (k) или 403 (b). план, с которым знакомо большинство людей в США. Ключевое отличие состоит в том, что в отличие от плана 401 (k), он не имеет 10% штрафа за снятие средств до достижения возраста 55 лет (59 лет, 6 месяцев для счетов IRA) (хотя снятие средств облагается обычным подоходным налогом). Эти 457 планов (как государственных, так и негосударственных) могут также позволить независимым подрядчикам участвовать в плане, в то время как планы 401 (k) и 403 (b) не могут.

Изменения в EGTRRA 2001

Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот от 2001 года (EGTRRA) внес ряд изменений в порядок обращения с государственными планами 457, наиболее заметным из которых является снятие ограничений по согласованию льгот. Это позволяет человеку , чей работодатель имеет 401 (к) или 403 (б) и 457 отложить максимальный вклад сумму в оба планах вместо координации общих и только будучи в состоянии встретить единственную предельную сумму. Таким образом, участники могут внести максимум 19 500 долларов на 2021 год в свой план 401 (k), а также максимум 19 500 долларов в свой план 457. Если к концу текущего налогового года им будет не менее 50 лет, они могут внести дополнительную сумму наверстывания в каждый план, что также означает дополнительные 6500 долларов в 401 (k) и еще 6500 долларов в его правительственные 457 (catch- для негосударственных планов 457 не предусмотрены дополнительные взносы). В таком случае общая сумма составит 52 000 долларов США вместо 26 000 долларов [19 500 + 6 500], которые были бы разрешены, если бы положение о координации выплат не было отменено в отношении правительственного плана 457. В результате многие государственные работодатели создали планы 457 и 401 (k) для своих сотрудников, а некоммерческие работодатели создали планы 403 (b) и 457, каждый из которых позволяет своим сотрудникам инвестировать в оба. Некоторые государственные университеты и школьные округа имеют доступ ко всем трем планам с отсрочкой налогов. Однако общий совокупный годовой взнос по планам 401 (k) и 403 (b) ограничен лимитом в 19 500 долларов и лимитом наверстывания в 6500 долларов.

Другими заметными изменениями, внесенными в законодательство EGTRRA, стали увеличение максимальной суммы отсрочки с примерно 8500 долларов, которая была разрешена ранее, до той же максимальной суммы выборочной отсрочки, которую позволяют планы 401 (k) и теперь 403 (b), а также ослабление ограничений для некоторых планов. опрокидывания. Государственные планы 457 могут быть включены в другие типы пенсионных планов с небольшими ограничениями, помимо обычных для любого другого типа плана, предоставляемого работодателем, который включает разделение службы или инвалидность. Это включает в себя другие планы Gastro-401 (k) и 403 (b), а также IRA . IRA имеют гораздо большую гибкость в отношении привилегий вывода и конвертации. Напротив, негосударственный план 457 может быть включен только в другой негосударственный план 457.

Изменения в Законе о рабочих местах для малого бизнеса

Закон Малый бизнес Работа 2010 включен 457 (б) планы включают Roth счета, которые ранее были доступны только лишь в 401 (к) и 403 (б) планы. Это изменение вступило в силу 1 января 2011 года. Взносы на счета Roth производятся после уплаты налогов, но распределение основной суммы и прибыли, как правило, не облагается налогом.

Резервные положения

План 457 допускает два типа резервов. Первый аналогичен другим планам с установленными взносами и составляет дополнительно 6500 долларов, которые могут быть внесены, как указано выше. Этот вариант уплаты дополнительных взносов доступен только в государственных планах 457. Второй вариант намного сложнее и доступен как в государственных, так и в негосударственных планах. Он может быть избран сотрудником, достигшим 3-летнего пенсионного возраста (и, возможно, имеющим право на выход на пенсию в любом возрасте). Этот второй вариант наверстывания равен полному лимиту отсрочки для сотрудника или еще 19 500 долларов США на 2021 год. Таким образом, человек старше 50 лет в течение 3 лет после выхода на пенсию и имеющий как 457, так и 401 (k), может отсрочить в общей сложности 66 500 долларов [ 19 500 + 19 500 для 457 и 19 500 + 8 000 для 401 (k)] в его пенсионные планы с использованием всех его положений о наверстывании. Второй тип резерва на наверстывание ограничен неиспользованными лимитами отсрочки от предыдущих лет. Сотрудник, который откладывал максимальную сумму денег в план 457 каждый год, на котором он работал ранее, не сможет использовать это дополнительное наверстывание.

Государственные и негосударственные планы

Два основных типа планов - правительственные и неправительственные. Некоторые правительственные планы были под 457 (g), но эти планы больше не могут быть созданы. Большинство государственных и негосударственных планов - это планы 457 (b).

Неправительственные планы

Неправительственные планы 457 имеют ряд ограничений, которых нет в государственных. Деньги, отложенные в негосударственный пенсионный план 457, не могут быть включены в какой-либо другой пенсионный план с отложенным налогом. Это может быть включено только в другой негосударственный план 457. Кроме того, деньги, отложенные в негосударственные планы, не откладываются в трасте исключительно для выгоды сотрудника, делающего отсрочку. Налоговый кодекс требует, чтобы деньги в негосударственном плане 457 оставались собственностью работодателя и не облагались налогом до момента распределения для конкретных ситуаций, как это разрешено исходным планом 457, или в случаях снятия средств в случае необходимости в экстренных случаях. Если средства откладываются или предоставляются на отдельном счете для сотрудника или на имя сотрудника, тогда этот тип плана 457 не является планом с отсрочкой налогов и становится негосударственным планом 457 (b) до налогообложения.

457 (b) (подходящие) планы

Закон о гарантированном пенсионном доходе сотрудников (ERISA) гласит, что негосударственные планы должны быть ограничены определенной группой сотрудников с более высокой оплатой труда. Уровень требуемой компенсации не указан ERISA, но он должен соответствовать определенному стандарту, установленному работодателем. Тот же самый высокооплачиваемый лимит (125000 долларов в год за предыдущий год 2019 и 130000 долларов за предыдущий год 2020 или 2021), действующий для тестирования на дискриминацию 401 (k), вероятно, будет приемлемым, как и ограничение плана для некоторого класса сотрудников. например, директора или должностные лица. Из-за этого ограничения для сотрудников с более высоким уровнем вознаграждения планы 457 (b) иногда называют планами «в цилиндре».

457 (f) (неприемлемые) планы

Раздел 457 (f) кодекса IRS позволяет неправительственным некоммерческим организациям устанавливать план, который может быть отложен по налогу и превысит обычный лимит отсрочки для сотрудников с установленными взносами. Не отвечающие требованиям планы 457 стали доступными, потому что некоммерческим организациям не разрешается иметь другой неквалифицированный план отсроченной компенсации.

Как правило, эти отсроченные суммы в настоящее время подлежат налогообложению в соответствии с разделом 83 Кодекса, если только работник не сталкивается со «существенным риском конфискации», что было разъяснено IRS как означающее, что в дополнение к деньгам, остающимся доступными для общих кредиторов организации или не подлежат переходу, и если работник не остается у работодателя в течение всего периода перехода. Когда риск конфискации исчезает, стоимость имущества, переданного работнику, перестает подлежать налогообложению и включается в текущий обычный валовой доход.

Другой дизайн плана, раввинский траст , предоставляет сотруднику отложенные деньги в траст и финансируется, но должен быть доступен кредиторам. Это делается для того, чтобы сделать работодателя более низким по сравнению с обычными кредиторами, чтобы работник мог избежать текущего включения в доход.

Эти общие условия отсрочки текущего дохода согласно разделу 83 (как объясняется в постановлении 60-31 о доходах) предоставят плану 457 (f) желаемую отсрочку уплаты налогов.

В 2004 году Конгресс принял закон о налогах, который добавил Раздел 409A в налоговый кодекс и применяется к отсроченной неквалифицированной компенсации, который также распространяется на планы 457 (f). Это было ответом на планы вознаграждения руководителей, предоставленные ключевым сотрудникам Enron , которые позволили им заблаговременно получить отсроченную компенсацию, если финансовые условия работодателя ухудшатся ( например , если у Enron возникнут проблемы).

Смотрите также

Форма 1099-R

Рекомендации

Внешние ссылки