Пособие по налоговой амортизации - Tax amortization benefit

В бухгалтерском учете , налоговая амортизация выгода (или выгода амортизации налога ) относится к текущей стоимости налога на прибыль экономии в результате налогового вычета , порожденной амортизацией в качестве нематериального актива .

Оценка нематериальных активов

Когда покупателю нематериального актива разрешается амортизировать стоимость актива в качестве расхода для целей налогообложения, стоимость актива увеличивается за счет этой налоговой амортизации. В частности, справедливая рыночная стоимость актива увеличивается на приведенную стоимость будущих налоговых сбережений, полученных в результате налоговой амортизации актива. Приведенная стоимость этой экономии должна быть оценена и включена как часть справедливой рыночной стоимости при оценке нематериального актива.

Периодичность выплаты налоговой амортизации

Приведенная стоимость будущей экономии на налогах является математической функцией справедливой рыночной стоимости. Это создает круговорот, поскольку справедливая рыночная стоимость включает приведенную стоимость экономии на налогах. Эта цикличность может быть обработана с помощью двухэтапной процедуры, состоящей в том, чтобы сначала оценить стоимость нематериального актива при отсутствии налоговой амортизации, а затем пересчитать предыдущую стоимость с помощью коэффициента налоговой амортизации.

${\ Displaystyle FMV \, = \, {VBAB * TAB_ {factor}}}$

где

1. FMV - справедливая рыночная стоимость нематериального актива.
2. VBAB - стоимость нематериального актива до вычета амортизации.
3. Фактор TAB является результатом формулы, определенной ниже.

Коэффициент налоговой амортизации

Коэффициент налоговой амортизации (или фактор TAB) является результатом математической функции ставки корпоративного налога, ставки дисконтирования и периода налоговой амортизации:

${\ displaystyle TAB_ {factor} \, = \, {1 \ over [1- {t \ over n} * ({1 \ over k} - {1 \ over (k * (1 + k) ^ {n}) )})]}}$

где

1. Фактор TAB - это значение при условии дисконтирования на конец года.
2. t - ставка корпоративного налога, применимая к будущей амортизации актива
3. n - период налоговой амортизации актива в годах
4. k - ставка дисконтирования

Ставка корпоративного налога, а также период налоговой амортизации определяются налоговым законодательством конкретной страны. Срок налоговой амортизации может отличаться от срока полезного использования, используемого в бухгалтерском учете. Например, в то время как товарные знаки могут иметь неограниченный срок полезного использования для целей бухгалтерского учета, налоговое законодательство США устанавливает обязательный 15-летний период амортизации для товарных знаков.

Смотрите также

• Оценка бизнеса
• Стандарт оценки бизнеса
• Оценка интеллектуальной собственности
• Рыночная оценка
• Распределение закупочной цены

Ссылки

Источники

• Канадский институт дипломированных оценщиков бизнеса. Наглядный пример оценки нематериальных активов . 2009 г.

внешние ссылки

• Онлайн-калькулятор налоговой амортизации и список юридических периодов налоговой амортизации для каждой страны
• Калькулятор налоговой амортизации