Амортизация (налоговое право) - Amortization (tax law)

В налоговом законодательстве , амортизация относится к стоимости системы восстановления для нематериальной собственности . Хотя теория, лежащая в основе вычетов амортизации на основе возмещения затрат, заключается в том, чтобы систематически вычитать из базы в течение расчетного срока полезной службы актива, чтобы отразить его потребление, истечение срока, моральный износ или другое снижение стоимости в результате использования или с течением времени. , во многих случаях идеального совпадения дохода и вычетов не происходит по политическим причинам.

Амортизация

Соответствующее понятие для материальных активов - это амортизация . Методология распределения амортизации на каждый налоговый период в целом такая же, как и для амортизации. Однако многие нематериальные активы, такие как гудвил или определенные бренды, могут считаться имеющими неопределенный срок полезного использования или «созданными самостоятельно» и, следовательно, не подлежат амортизации.

В Соединенных Штатах Америки

Конгресс Соединенных Штатов дает налогоплательщикам большие отчисления в первые годы срока полезного использования актива.

Нематериальное имущество

Нематериальная собственность, подлежащая амортизации, описана в 26 USC §§ 197 (c) (1) и 197 (d) и должна быть собственностью, удерживаемой для использования в торговле, бизнесе или для получения дохода. До 1993 года Налоговый кодекс США не содержал положений о возмещении затрат на нематериальные активы; скорее, нематериальные активы были амортизированы в соответствии с действующими положениями об амортизации материальных активов, 26 USC §§ 167 и 168. Однако проблема до 1993 года заключалась в том, что многие нематериальные активы не соответствовали обременительным требованиям §§ 167 и 168, потому что нематериальные активы не обязательно могут подвергаться «износу». Это привело к тому, что у налогоплательщиков появился стимул игнорировать любую основу нематериального актива до его продажи.

Согласно §197 большинство приобретенных нематериальных активов подлежат амортизации по нормативам в течение пятнадцатилетнего периода. Это не лучший подход к нематериальному активу, реальный срок жизни которого намного короче пятнадцати лет. Кроме того, если нематериальный объект не подлежит амортизации в соответствии с § 197, налогоплательщик может амортизировать этот актив, если есть данные о сроке его полезного использования.

Начальные расходы

Начальные расходы определяются как расходы на расследование, понесенные до начала торговли или деловой активности, которые были бы вычтены, если бы они были оплачены или понесены, когда налогоплательщик уже занимался торговлей или коммерческой деятельностью.

В отличие от других разделов налогового кодекса, которые не разрешают текущие вычеты для большинства начальных расходов, раздел 195 позволяет налогоплательщику амортизировать начальные расходы в течение 180-месячного периода. Политика, стоящая за этим положением, состоит в том, чтобы побудить налогоплательщиков исследовать новые деловые предприятия.

Смотрите также

Ссылки

Источники

  • Сэмюэл А. Дональдсон. Федеральное налогообложение доходов физических лиц: кейсы и материалы . 2-е изд. 2007 г.