Налог на добавленную стоимость - Value-added tax

Карта стран и территорий по их статусу НДС
  Без НДС
  НДС

Налог на добавленную стоимость ( НДС ), известный в некоторых странах в качестве налога на товары и услуги ( GST ), является одним из видов налога , который оценивается по нарастающей. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распространения или продажи конечному потребителю. Если конечным потребителем является компания, которая собирает и платит государству НДС на свои продукты или услуги, он может вернуть уплаченный налог. Он похож на налог с продаж , и его часто сравнивают с ним .

НДС по существу компенсирует общие услуги и инфраструктуру, предоставленные в определенной местности государством и финансируемые его налогоплательщиками, которые использовались при предоставлении этого продукта или услуги. Не во всех населенных пунктах требуется взимать НДС, и экспорт часто освобождается. НДС обычно применяется в качестве налога на основе места назначения, где ставка налога зависит от местонахождения потребителя и применяется к продажной цене. Термины НДС, GST и более общий потребительский налог иногда используются как синонимы. НДС приносит около пятой части общих налоговых поступлений как во всем мире, так и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). По состоянию на 2018 год 166 из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением США, где многие штаты вместо этого используют систему налога с продаж.

Существует два основных метода расчета НДС: метод кредитового счета или на основе счета-фактуры и метод вычитания или метод на основе счетов. При использовании метода выставления счетов-фактур сделки по продаже облагаются налогом, покупатель информируется о НДС по сделке, и предприятия могут получить кредит на НДС, уплаченный за исходные материалы и услуги. Метод кредитового счета является гораздо более распространенным и используется всеми национальными НДС, кроме Японии. При использовании метода вычитания предприятие в конце отчетного периода рассчитывает стоимость всех облагаемых налогом продаж, вычитает сумму всех облагаемых налогом покупок и применяет ставку НДС к разнице. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только в Японии, хотя он, часто используя название «фиксированный налог», был частью многих недавних предложений по налоговой реформе со стороны американских политиков. В обоих методах есть исключения в методе расчета для определенных товаров и транзакций, которые созданы для помощи в сборе или для противодействия налоговому мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.

История

Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС, сделав это в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны. Современный вариант НДС был впервые введен Францией в 1954 году в колонии Кот-д'Ивуар. Признав эксперимент успешным, французы представили его в 1958 году. Морис Лоре , совместный директор налогового управления Франции, Управление Générale des Impôts ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил концепцию в 1918 году. направленный на крупный бизнес, со временем он был расширен на все бизнес-секторы. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов.

Исследование 2017 года показало, что введение НДС тесно связано со странами, в которых есть корпоративные институты .

Обзор

Квитанция об НДС Бельгии

Размер НДС определяется государством в процентах от цены предоставляемых товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только добавленной стоимости бизнеса в дополнение к услугам и товарам, которые он может приобретать на рынке.

Чтобы понять, что это означает, рассмотрим производственный процесс (например, кофе на вынос, начиная с кофейных зерен), в котором продукты становятся все более ценными на каждой стадии процесса. Каждая зарегистрированная в качестве плательщика НДС компания в цепочке будет взимать НДС в виде процента от продажной цены и будет возмещать НДС, уплаченный при покупке соответствующих продуктов и услуг; в результате с добавленной стоимости уплачивается чистый НДС. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС - который в данном случае не подлежит возмещению - он платит НДС за весь производственный процесс (например, покупка кофейных зерен, их транспортировка, переработка, выращивание и т. Д.), так как НДС всегда включен в цены.

НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, то есть чистой добавленной стоимостью компании.

Реализация

Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что предприятие должно некоторую долю от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за этот товар.

По способу сбора , НДС может быть счета на основе или счет - фактура на основе . В соответствии с методом взимания счета-фактуры каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС с собственных продаж (исходящий налог), рассматривают налог по счетам-фактурам как предварительный налог и могут вычесть эту сумму из своих собственных обязательств по НДС. Разница между выходным налогом и предварительным налогом выплачивается правительству (или требуется возмещение в случае отрицательной ответственности). При использовании метода на основе учетных записей такие конкретные счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается с добавленной стоимости, измеряемой как разница между доходами и допустимыми покупками. Большинство стран сегодня используют метод счета-фактуры, за исключением Японии, где используется метод счетов.

По срокам взимания НДС (как и учет в целом) может быть начисленным или кассовым . Кассовый учет - это очень простая форма бухгалтерского учета. Когда получен платеж за продажу товаров или услуг, вносится депозит, и выручка записывается на дату получения денежных средств, независимо от того, когда была произведена продажа. Чеки выписываются, когда доступны средства для оплаты счетов, и расходы регистрируются на дату проверки - независимо от того, когда были понесены расходы. Основное внимание уделяется сумме наличных денег в банке, а второстепенное - обеспечению оплаты всех счетов. Прилагаются незначительные усилия для сопоставления доходов с периодом времени, в котором они получены, или для сопоставления расходов с периодом времени, в котором они были понесены. Учет по методу начисления сопоставляет выручку с периодом времени, в котором они были получены, и сопоставляет расходы с периодом времени, в котором они были понесены. Хотя это сложнее, чем учет на кассовой основе, он дает гораздо больше информации о вашем бизнесе. Метод начисления позволяет отслеживать дебиторскую задолженность (суммы, причитающиеся от клиентов при продаже в кредит) и кредиторскую задолженность (суммы, причитающиеся поставщикам при покупках в кредит). Метод начисления позволяет сопоставить доходы с расходами, понесенными при их получении, что дает вам более содержательные финансовые отчеты.

Поощрения

Основная причина того, что НДС был успешно введен в 116 странах по состоянию на 2020 год, заключается в том, что он дает предприятиям стимул как для регистрации, так и для хранения счетов-фактур, и делает это в виде товаров с нулевой ставкой налога и освобождения от НДС на товары, которые не перепродаются. Бизнес, в основном через регистрацию, освобождается от НДС на товары, приобретенные для собственного использования.

Регистрация

В целом страны, в которых действует система НДС, требуют, чтобы большинство предприятий были зарегистрированы для целей НДС. Зарегистрированные в качестве плательщика НДС предприятия могут быть физическими или юридическими лицами, но страны могут иметь разные пороговые значения или правила, определяющие, при каких уровнях оборота регистрация становится обязательной. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны добавлять НДС на товары и услуги, которые они поставляют другим (за некоторыми исключениями, которые зависят от страны), и учитывать НДС в налоговом органе после вычета НДС, уплаченного за товары и услуги. они приобретены у других предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС.

Сравнение с подоходным налогом

Как и налог на прибыль, НДС основан на увеличении стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распространения. Однако есть несколько важных отличий:

  • НДС обычно взимается конечным продавцом. Поэтому, хотя НДС фактически взимается на всех этапах производства и распределения, его часто сравнивают с налогом с продаж.
  • НДС обычно является фиксированным налогом .
  • Для целей НДС предполагается, что импортер внес 100% стоимости продукта, импортированного из-за пределов зоны НДС. Импортер уплачивает НДС на всю стоимость продукта, который не может быть возмещен, даже если иностранный производитель уплатил другие формы подоходного налога. Это контрастирует с системой подоходного налога США, которая позволяет предприятиям оплачивать расходы, уплачиваемые иностранным производителям. По этой причине производители США часто считают НДС торговым барьером, о чем подробнее говорится ниже.

Сравнение с налогом с продаж

Налог на добавленную стоимость позволяет избежать каскадного эффекта налога с продаж за счет налогообложения только добавленной стоимости на каждом этапе производства. По этой причине во всем мире НДС все больше преобладает над традиционными налогами с продаж. В принципе, НДС применяется ко всем товарам и услугам. НДС начисляется и взимается со стоимости товаров или услуг, которые были предоставлены каждый раз, когда происходит транзакция (продажа / покупка). Продавец взимает НДС с покупателя, а продавец уплачивает этот НДС государству. Однако, если покупатели не являются конечными пользователями, а приобретенные товары или услуги являются расходами для их бизнеса, налог, который они заплатили за такие покупки, может быть вычтен из налога, который они взимают со своих клиентов. Правительство получает только разницу; Другими словами, каждый участник цепочки продаж уплачивает налог с валовой прибыли по каждой транзакции.

Налог с продаж стимулирует вертикальную интеграцию и, следовательно, препятствует специализации и торговле из-за того, что он облагает налогом полную стоимость продукта на каждой стадии производства, а не только стоимость, добавленную к продукту.

Во многих развивающихся странах, таких как Индия, налог с продаж / НДС являются ключевыми источниками доходов, поскольку высокий уровень безработицы и низкий доход на душу населения делают другие источники дохода неадекватными. Однако многие субнациональные правительства категорически против этого, поскольку это ведет к общему сокращению собираемых ими доходов, а также к некоторой автономии.

Теоретически налог с продаж обычно взимается с конечных пользователей (потребителей). Механизм НДС означает, что налог на конечного пользователя такой же, как и налог с продаж. Главный недостаток НДС - необходимость в дополнительном учете для тех, кто находится в середине цепочки поставок; это уравновешивается тем, что не требуется набор правил для определения того, кто является, а кто не считается конечным пользователем. Когда в системе НДС мало освобождений, если они вообще есть, например, в случае налога на товары и услуги в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Общая экономическая идея состоит в том, что если налоги с продаж достаточно высоки, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить 10% без повсеместного уклонения из-за нового механизма взимания. Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится целью конкретных мошенничеств, таких как карусельное мошенничество , которое может быть очень дорогостоящим с точки зрения потери налоговых доходов для штатов.

Примеры

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, которым в данном случае является виджет . Далее используется термин «валовая прибыль», а не «прибыль». Прибыль - это остаток от того, что остается после оплаты других расходов, таких как аренда и расходы на персонал.

Без налогов

Без налогов
  • Например, производитель виджетов тратит 1 доллар США на сырье и использует их для изготовления виджета.
  • Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, а валовая прибыль составляет 0,20 доллара.
  • Затем розничный продавец виджетов продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

С налогом с продаж

С 10% налогом с продаж:

С 10% налогом с продаж
  • Производитель тратит 1 доллар на сырье, подтверждая, что он не является конечным потребителем.
  • Производитель взимает с розничного продавца 1,20 доллара, проверяя, не является ли он потребителем, в результате чего валовая прибыль остается на уровне 0,20 доллара.
  • Розничный торговец взимает с потребителя плату (1,50 доллара × 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству 0,15 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

Таким образом, потребитель заплатил 10% (0,15 доллара США) дополнительно по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы не платили никаких налогов напрямую (налог платил покупатель), но розничный торговец должен оформить документы, чтобы правильно передать правительству собранный налог с продаж. Поставщики и производители несут административную нагрузку по предоставлению правильных сертификатов государственного освобождения и проверке того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями. Розничный продавец должен проверять и поддерживать эти сертификаты исключения. Кроме того, розничный торговец должен отслеживать, что подлежит налогообложению, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом из городов, округов и штатов для более чем 35 000 глобальных налоговых юрисдикций.

Большим исключением из этого положения дел являются онлайн-продажи. Обычно, если у розничной онлайн-фирмы нет связи (также известной как существенное физическое присутствие) в штате, где будет доставлен товар, на продавца не возлагается никаких обязательств по сбору налогов с продаж с покупателей «за пределами штата». Как правило, закон штата требует, чтобы покупатель сообщал о таких покупках в налоговый орган штата и уплачивал налог на использование , который компенсирует налог с продаж, который не уплачивается розничным продавцом.

С налогом на добавленную стоимость

С НДС 10% :

С НДС 10%
  • Производитель тратит (1 доллар × 1,10) = 1,10 доллара на сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
  • Производитель взимает с продавца (1,20 доллара × 1,10) = 1,32 доллара и платит правительству (0,12 доллара минус 0,10 доллара) = 0,02 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,32 доллара - 1,10 доллара - 0,02 доллара) = 0,20 доллара .
  • Розничный торговец взимает с потребителя (1,50 доллара × 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству (0,15 доллара минус 0,12 доллара) = 0,03 доллара , оставляя ту же валовую прибыль в размере (1,65 доллара - 1,32 доллара - 0,03 доллара) = 0,30 доллара .
  • Производитель и продавец получают меньшую валовую прибыль в процентном отношении. Если бы была показана стоимость производства сырья, это также было бы верно для валовой прибыли поставщика сырья в процентах.
  • Обратите внимание, что налоги, уплачиваемые как производителем, так и розничным продавцом государству, составляют 10% от стоимости, добавленной их соответствующей деловой практикой (например, добавленная стоимость производителя составляет 1,20 доллара минус 1 доллар США, таким образом, налог, подлежащий уплате производителем, составляет (1,20 доллара США). - 1 доллар США) × 10% = 0,02 доллара США).

В приведенном выше примере НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и налог с продаж. На каждом этапе производства продавец взимает налог от имени правительства, а покупатель оплачивает налог, уплачивая более высокую цену. Затем покупателю может быть возмещена уплата налога, но только путем успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю или потребителю на следующем этапе. В ранее показанных примерах, если розничный торговец не может продать часть своих запасов, он несет большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, поскольку он заплатил более высокую цену за продукт, который он хочет продать. Каждое предприятие несет ответственность за оформление необходимых документов, чтобы передать правительству НДС, взимаемый с его валовой прибыли. Предприятия освобождаются от каких-либо обязательств запрашивать сертификаты у покупателей, не являющихся конечными пользователями, и предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но они несут повышенные бухгалтерские расходы по сбору налога, которые не возмещаются налоговым органом. Например, оптовые компании теперь должны нанимать сотрудников и бухгалтеров для обработки документов по НДС, которые не потребовались бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.

Ограничения примеров

В приведенных выше примерах мы предполагали, что до и после введения налога было произведено и продано одинаковое количество виджетов. В реальной жизни это не так.

Спрос и экономическая модель предполагает , что любой налог , повышает стоимость сделки для кого - то , будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается вправо, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара уменьшается, и / или цена, по которой он продается, увеличивается.

Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара. В приведенном выше примере предполагается, что налог не вызывает искажений .

Ограничения по НДС

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что произошло бы без него. Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторые люди хуже охлаждает более чем правительство делается лучше от налоговой прибыли. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем получается от налогов. Это называется безвозвратной потерей . Если доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства, налог неэффективен. НДС и отсутствие НДС имеют одинаковые последствия для микроэкономической модели.

Вся сумма доходов правительства (налоговые поступления) не может быть безвозвратным грузом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты - другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые доходы. Несмотря на наличие искажений, налоги на потребление, такие как НДС, часто считаются более высокими, поскольку они искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения - другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству.

На схеме справа:

  • Безвозвратная потеря: площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса.
  • Государственные налоги на прибыль: серый прямоугольник с надписью "налоговые поступления".
  • Общий излишек потребителей после смены: зеленая зона
  • Общий излишек производителя после смены: желтая область

Импорт и экспорт

НДС, являющийся потребительским налогом, обычно используется вместо налога с продаж. В конечном итоге он облагает одних и тех же людей и предприятия одинаковыми суммами денег, несмотря на различный внутренний механизм. Существует значительная разница между НДС и налогом с продаж для товаров, которые импортируются и экспортируются:

  1. НДС взимается с товаров, которые экспортируются, а налог с продаж - нет.
  2. Налог с продаж уплачивается за полную цену импортируемого товара, тогда как ожидается, что НДС будет взиматься только за добавленную стоимость этого товара импортером и торговым посредником.

Это означает, что без специальных мер товары будут облагаться налогом дважды, если они будут экспортированы из одной страны, в которой есть НДС, в другую страну, где вместо этого действует налог с продаж. И наоборот, товары, которые импортируются из страны, свободной от НДС, в другую страну с НДС, не приведут к уплате налога с продаж и будут иметь только небольшую часть обычного НДС. Также существуют значительные различия в налогообложении товаров, которые импортируются / экспортируются между странами с разными системами или ставками НДС. У налога с продаж таких проблем нет - он взимается одинаково как для импортных, так и для отечественных товаров, и никогда не взимается дважды.

Чтобы решить эту проблему, почти все страны, использующие НДС, используют специальные правила для импортируемых и экспортируемых товаров:

  1. Все импортируемые товары облагаются НДС по полной цене при первой продаже.
  2. Все экспортируемые товары освобождены от уплаты НДС.

По этим причинам НДС на импорт и возврат НДС на экспорт составляют обычную практику, одобренную Всемирной торговой организацией (ВТО).

Пример

→ В Германии продукт продается немецкому торговому посреднику за 2500 долларов США + НДС (3000 долларов США). Торговый посредник в Германии потребует возврата НДС от государства (время возврата изменяется в соответствии с местными законами и штатами), а затем взимает НДС с покупателя.

→ В США продукт продается другому реселлеру в США за 2500 долларов США (без налога с продаж) со справкой об освобождении от уплаты налога. Торговый посредник в США взимает с покупателя налог с продаж.

Примечание. Система НДС, принятая в Европе, влияет на денежный поток компании из-за затрат на соблюдение нормативных требований и риска мошенничества для правительств из-за завышенных налогов.

Для продаж B2B между странами, где будет применяться обратный сбор (НДС не взимается) или освобождение от налога с продаж, в случае продаж B2C продавец должен уплатить НДС или налог с продаж государству-потребителю (создавая спорную ситуацию, задавая вопрос иностранной компании для уплаты налогов своих налогооблагаемых резидентов / граждан без юрисдикции продавца).

Вокруг света

Австралия

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный в Австралии в 2000 году, который взимается Австралийской налоговой службой . Затем доходы перераспределяются между штатами и территориями через процесс Комиссии по грантам Содружества. По сути, это австралийская программа горизонтального фискального выравнивания . В то время как ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 10%, существует множество товаров, потребляемых внутри страны, которые фактически не имеют нулевой ставки (без GST), такие как свежие продукты, образование и медицинские услуги, определенные медицинские товары, а также освобождение от государственных сборов и сборы, которые сами по себе являются налогами.

Бангладеш

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеш был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. В том же году был принят Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года, и НДС начал принимать 10 июля 1991 года. В Бангладеш 10 июля отмечается как Национальный день НДС. За 25 лет НДС стал крупнейшим источником государственных доходов. Около 56% общих налоговых поступлений составляют поступления от НДС в Бангладеш. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Экспорт имеет нулевую ставку. Помимо этих ставок, существует несколько пониженных ставок, в местном масштабе называемых усеченными ставками, для секторов услуг в диапазоне от 1,5% до 10%. Чтобы повысить продуктивность НДС, правительство приняло Закон 2012 года о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах. Первоначально планировалось, что этот закон будет действовать онлайн с автоматизированным администрированием с 1 июля 2017 года, однако этот пилотный проект был продлен еще на два года.

Национальный совет по доходам (NBR) Министерства финансов правительства Бангладеш является верховная организация администрирования налога на добавленную стоимость. Соответствующие правила и акты включают: Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года; Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2012 г .; Закон о надбавках и сборах (взимание и взимание) 2015 года; и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2016 г. Любой, кто продает продукт и взимает НДС с покупателей, становится попечителем НДС, если он: регистрирует свой бизнес и получает бизнес-идентификационный номер (BIN) в NBR; вовремя подавать декларации по НДС; предлагать потребителям квитанции по НДС; хранить все кассовые чеки; и ответственно используйте систему возврата НДС. Любой, кто работает в отделе НДС или таможни в НБР и имеет дело с попечителями НДС, является наставником по НДС. Единая ставка НДС 15%.

Канада

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный федеральным правительством в 1991 году по ставке 7%, позже сниженный до нынешней ставки в 5%. Согласованная налог с продаж (HST) , который сочетает в GST и провинциальных налог с продаж вместе, собираются в Нью - Брансуик (15%), Ньюфаундленда (15%), Новая Шотландия (15%), Онтарио (13%) и остров Принца Эдуарда ( 15%), в то время как в Британской Колумбии с 2010 по 2013 год HST составлял 12%. В Квебеке де-факто действует HST в размере 14,975%: его провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и GST, и оба собираются вместе Revenu Québec. Рекламируемые и объявленные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются во время оплаты; распространенными исключениями являются моторные топлива, объявленные цены на которые включают налоги с продаж и акцизы , а также товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. Основные продукты питания, рецептурные лекарства, входящий / исходящий транспорт и медицинские устройства не облагаются налогом.

Китай

НДС был введен в Китае в 1984 году и находится в ведении Государственной налоговой администрации. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов), что составило 33,9 процента от общих налоговых поступлений Китая за год. Стандартная ставка НДС в Китае составляет 13%. Существует пониженная ставка в размере 9%, которая применяется к таким продуктам, как книги и типы масел, и 6% для услуг, за исключением аренды СИЗ.

Европейский Союз

Налог значения Европейского союза добавили (ЕС НДС) охватывает потребление товаров и услуг , а также является обязательным для государств - членов Европейского Союза . Ключевой вопрос НДС в ЕС заключается в том, где происходит поставка и потребление, тем самым определяя, какое государство-член будет собирать НДС и какая ставка НДС будет взиматься.

Национальное законодательство по НДС каждого государства-члена должно соответствовать положениям закона ЕС о НДС, который требует, чтобы минимальная стандартная ставка в размере 15% и одна или две пониженные ставки не были ниже 5%. Некоторые члены ЕС имеют ставку НДС 0% на определенные поставки; эти государства согласились бы на это в рамках своего Договора о вступлении в ЕС (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но при условии, что государство-член ЕС может выбрать взимать НДС с этих предметов снабжения (например, земли и определенных финансовых услуг). Самая высокая ставка, действующая в настоящее время в ЕС, составляет 27% (Венгрия), хотя государства-члены могут устанавливать более высокие ставки. Фактически, только одна страна ЕС (Дания) не имеет пониженной ставки НДС.

Некоторые страны-члены (как за рубежом, так и на европейском континенте) находятся за пределами зоны НДС ЕС, а некоторые страны, не входящие в ЕС, входят в зону НДС ЕС. Внешние территории могут не облагаться НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних районов во внутренние районы, считаются импортными. (См. Полный перечень в зоне НДС ЕС § Зона НДС в ЕС .)

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как «исходящий НДС» (то есть НДС на исходящие поставки). НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, известен как «входящий НДС» (то есть НДС на входящие поставки). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства. Частным лицам обычно разрешается покупать товары в любой стране-участнице и приносить их домой, платя продавцу только НДС. Входящий НДС, относящийся к поставкам, не облагаемым НДС, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повышать свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса. между ранее облагаемыми налогами ресурсами и трудом на стадии освобождения).

Совет сотрудничества стран Персидского залива

Усиление роста и давление на правительства стран Персидского залива для обеспечения инфраструктуры для поддержки растущих городских центров, государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), которые вместе составляют Совет сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), почувствовали необходимость ввести налоговую систему в регионе.

В частности, с 1 января 2018 года Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) ввели НДС. Для компаний, годовой доход которых превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Министр финансов Омана сообщил, что страны ССЗ согласились с тем, что вводная ставка НДС составляет 5%. Система НДС в Королевстве Саудовская Аравия была введена 1 января 2018 года по ставке 5%. Однако 11 мая 2020 года Королевство Саудовская Аравия объявило об увеличении НДС с 5% до 15% с 1 июля 2020 года из-за последствий пандемии короны и снижения цен на нефть.

Индия

НДС был введен в систему налогообложения Индии с 1 апреля 2005 года. Из 28 индийских штатов восемь не ввели НДС в первой инстанции. Единая ставка НДС составляет 5% и 14,5% по всей Индии. Правительство штата Тамил Наду представило закон под названием Закон Тамил Наду о налоге на добавленную стоимость 2006 года, который вступил в силу с 1 января 2007 года. Он также был известен как TN-VAT. При правительстве BJP был введен новый национальный налог на товары и услуги в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии .

Индонезия

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в систему налогообложения Индонезии с 1 апреля 1985 года. Общая ставка НДС составляет десять процентов. В настоящее время планируется поднять стандартную ставку НДС до 12%. Использование метода косвенного вычитания со счетом для расчета налога на добавленную стоимость к уплате. НДС взимался Главным налоговым управлением Министерства финансов. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, предметы первой необходимости, жизненно важные для населения, медицинские или медицинские услуги, религиозные услуги, образовательные услуги и услуги, предоставляемые государством в отношении выполнения общего государственного управления.

Израиль

Налог на добавленную стоимость (НДС) был впервые введен в Израиле 1 июля 1976 года в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость в соответствии с рекомендациями Комитета Ашера, который занимался этим вопросом во время первого правительства Рабина. Первоначальная ставка НДС составляла 8%. Он был повышен в результате экономических потрясений октября 1977 года до 12%, и вскоре стоимость была снова повышена почти 6 лет назад и удвоила свою стоимость и выросла до 15%. С июня 2013 года по сентябрь 2015 года ставка НДС составляла 18 процентов. С тех пор ставка НДС в Израиле составляет 17%.

Япония

Налог на потребление (消費 税, shōhizei ) в Японии составляет 8%, который состоит из национальной налоговой ставки в размере 6,3% и местного налога в размере 1,7%. Обычно (но не всегда) он включен в объявленные цены. С 1 октября 2019 года предлагается повысить ставку налога на большинство товаров до 10%, в то время как продукты питания и другие предметы первой необходимости останутся на уровне 8%.

Малайзия

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный в Малайзии в 2015 году, который взимается Королевским таможенным департаментом Малайзии. Стандартная ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 6%. Многие товары, потребляемые внутри страны, такие как свежие продукты, вода, электричество и наземный общественный транспорт, облагаются нулевой ставкой, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от налога на товары и услуги. После пересмотра новым избранным правительством после всеобщих выборов 14 налог на товары и услуги будет отменен на всей территории Малайзии с 1 июня 2018 года.

С 8 августа 2018 года налог на товары и услуги (GST) был отменен и заменен налогом на продажи и услуги (SST) при новом правительстве, которое обещало сделать это в своем манифесте. Новый SST или SST 2.0 будет запущен 1 сентября 2018 года. Министр финансов Лим Гуан Энг заявил, что в противном случае у правительства Малайзии возникнет операционный дефицит в размере 4 млрд ринггитов (примерно 969 млн долларов США). . В соответствии с новой налоговой системой выбранные товары будут облагаться налогом в размере 5% или 10%, а услуги будут облагаться налогом в размере 6%.

Мексика

Налог на добавленную стоимость (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) - это налог, применяемый в Мексике и других странах Латинской Америки. В Чили его также называют Impuesto al Valor Agregado, а в Перу - Impuesto General a las Ventas или IGV .

До IVA в Мексике применялся налог с продаж (испанский: impuesto a las ventas ). В сентябре 1966 года была предпринята первая попытка применить IVA, когда эксперты по доходам заявили, что IVA должен быть современным эквивалентом налога с продаж, как это произошло во Франции. На съезде Межамериканского центра налоговых администраторов в апреле и мае 1967 г. мексиканское представительство заявило, что в то время применение налога на добавленную стоимость в Мексике невозможно. В ноябре 1967 года другие эксперты заявили, что, хотя это один из наиболее справедливых косвенных налогов, его применение в Мексике невозможно.

В ответ на эти заявления была проведена прямая выборка членов из частного сектора, а также поездки в европейские страны, где этот налог применялся или вскоре будет применяться. В 1969 году была предпринята первая попытка заменить налог на добавленную стоимость налогом на коммерческие доходы. 29 декабря 1978 года федеральное правительство опубликовало официальное заявление о введении налога, начиная с 1 января 1980 года, в « Официальном вестнике Федерации» .

По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась на всей территории Мексики, за исключением приграничных регионов (например, границы США или Белиза и Гватемалы), где ставка составляла 11%. Основное исключение составляет 0% для книг, продуктов питания и лекарств. Также освобождены от уплаты некоторые услуги, например, медицинская помощь. В 2014 году налоговая реформа Мексики отменила благоприятную налоговую ставку для приграничных регионов и повысила НДС до 16% по всей стране.

Непал

НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он находится в ведении Департамента внутренних доходов Непала. Непал взимает две ставки НДС: обычную 13% и нулевую. Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС.

Новая Зеландия

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, который был введен в Новой Зеландии в 1986 году и в настоящее время взимается по ставке 15%. Он примечателен тем, что несколько предметов не облагаются налогом. С июля 1989 г. по сентябрь 2010 г. налог на товары и услуги взимался по ставке 12,5%, а до этого - 10%.

Страны Северной Европы

МАМ ( Danish : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), Норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( нюнорск ) (сокращенно MVA ), Шведские : Mervärdes- оч OMSättningsskatt (до начала 1970 - х , маркированные как OMS OMSättningsskatt только), исландский : virðisaukaskattur (не сокращенно ВСК ), Фарерский : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финский: arvonlisävero (сокращенно ALV ) - это термины Северной Европы для НДС . Как и НДС в других странах, это косвенный налог .

Год Уровень налогообложения (Дания) Имя
1962 г. 9% OMS
1967 10% МАМЫ
1968 г. 12,5658
1970 г. 15% МАМЫ
1977 г. 18% МАМЫ
1978 г. 20,25% МАМЫ
1980 г. 22% МАМЫ
1992 г. 25% МАМЫ

В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не делится на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Текущая стандартная ставка НДС в Дании составляет 25%. Это делает Данию одной из стран с самым высоким налогом на добавленную стоимость, наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. Ряд услуг снизили НДС, например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений) и деятельность туристических агентств.

В Финляндии стандартная ставка НДС составляет 24% с 1 января 2013 года (поднята с прежних 23%), наряду со всеми другими ставками НДС, за исключением нулевой ставки. Кроме того, используются две пониженные ставки: 14% (по сравнению с предыдущими 13% с 1 января 2013 г.), которая применяется к продуктам питания и корма для животных, и 10% (повышена с 9% с 1 января 2013 г.), которая применяется к услуги пассажирских перевозок, представления в кино, услуги по физическим упражнениям, книги, фармацевтические препараты, входные билеты на коммерческие культурные и развлекательные мероприятия и объекты. Поставки некоторых товаров и услуг освобождены от уплаты в соответствии с условиями, определенными в Законе Финляндии о НДС: больница и медицинское обслуживание; услуги социального обеспечения; образовательные, финансовые и страховые услуги; лотереи и игры на деньги; операции с банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства; недвижимое имущество, включая землю под застройку; определенные операции, выполняемые слепыми, и услуги устного перевода для глухих. Продавец этих не облагаемых налогом услуг или товаров не облагается НДС и не платит налог с продаж. Таким образом, такие продавцы не могут вычитать НДС, включенный в закупочную цену его ресурсов. Аландские острова , автономная область, считается находящейся за пределами зоны НДС ЕС, даже если его ставка НДС такая же, как в Финляндии. Товары, привезенные с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются экспортом / импортом. Это позволяет осуществлять беспошлинную продажу на борту пассажирских судов.

В Исландии НДС разделен на два уровня: 24% для большинства товаров и услуг и 11% для определенных товаров и услуг. Уровень 11% применяется к проживанию в отелях и гостевых домах, лицензионным платежам для радиостанций (а именно RÚV ), газет и журналов, книг; горячая вода, электричество и масло для отопления домов, продукты питания для потребления людьми (но не алкогольные напитки), доступ к платным дорогам и музыка.

В Норвегии НДС разделен на три уровня: 25% общая ставка, 15% на продукты питания и 12% на предоставление услуг пассажирского транспорта и закупку таких услуг, на сдачу внаем гостиничных номеров и домов отдыха, а также на транспортные услуги. относительно переправки транспортных средств как части внутренней дорожной сети. Такая же ставка применяется к билетам в кино и к предыдущей телевизионной лицензии (отмененной в январе 2020 года). Финансовые услуги, медицинские услуги, социальные услуги и образовательные услуги не подпадают под действие Закона о НДС. Газеты, книги и периодические издания не имеют рейтинга. Шпицберген не имеет НДС из-за пункта Договора о Шпицбергене .

В Швеции НДС разделен на три уровня: 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая счета в ресторанах и проживание в гостиницах, и 6% для печатных материалов, культурных услуг и транспорта частных лиц. Некоторые услуги не облагаются налогом, например, образование детей и взрослых в коммунальных службах, а также здравоохранение и стоматология, но образование облагается налогом по ставке 25% в случае курсов для взрослых в частной школе. Танцевальные мероприятия (для гостей) составляют 25%, концерты и сценические шоу - 6%, а некоторые виды культурных мероприятий - 0%.

MOMS заменил OMS (датский « omsætningsafgift », шведский « omsättningsskatt ») в 1967 году, который был налогом, применяемым исключительно для розничных торговцев.

Филиппины

Текущая ставка НДС на Филиппинах составляет 12%. Как и в большинстве других стран, сумма налогов включена в окончательную цену продажи.

Однако пожилые люди освобождаются от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. Им необходимо будет предъявить выданное государством удостоверение личности, в котором указан их возраст на момент получения кассы, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты налогов.

Россия

В соответствии с российским налоговым кодексом налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20% для всех товаров с некоторыми исключениями для некоторых видов товаров и услуг (например, медицинских услуг и т. Д.). Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации (производственно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые компании и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные ассоциации и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в России. на территории Российской Федерации, некоммерческие организации в случае их коммерческой деятельности, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Южная Африка

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке был установлен в размере 14% и оставался неизменным с 1993 года. 21 февраля 2018 года министр финансов Малуси Гигаба объявил, что ставка НДС будет увеличена на один процентный пункт до 15%. Некоторые основные продукты питания, а также парафин останутся нулевыми. Новая ставка вступает в силу с 1 апреля 2018 года.

Швейцария и Лихтенштейн

У Швейцарии есть таможенный союз с Лихтенштейном, который также включает немецкий эксклав Бюзинген-ам-Хохрайн и ( де-факто ) итальянский эксклав Кампионе д'Италия . Зона НДС Швейцария-Лихтенштейн имеет общую ставку 7,7% и пониженную ставку 2,5%. В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%.

Тринидад и Тобаго

Налог на добавленную стоимость (НДС) в T&T в настоящее время составляет 12,5% по состоянию на 1 февраля 2016 года. До этой даты НДС составлял 15%.

Украина

В Украине поступления в госбюджет от НДС являются наиболее значительными. Согласно налоговому кодексу Украины, в Украине действуют 3 ставки НДС: 20% (общая ставка налога; применяется к большинству товаров и услуг), 7% (специальная ставка налога; применяется в основном к операциям по импорту и торговле лекарствами и медицинскими товарами) и 0%. (специальная ставка налога; применяется в основном к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов).

Объединенное Королевство

Ставка НДС по умолчанию - стандартная ставка 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по пониженной ставке 5% или 0%. Остальные освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

Из-за COVID-19 Великобритания временно снизила НДС на туризм и гостиничный бизнес. До 30 сентября 2021 года сниженная ставка НДС составит 5%. С 1 октября 2021 года по 31 марта 2022 года ставка НДС составит 12,5%. С 1 апреля 2022 года ставка НДС снова будет 20%.

Соединенные Штаты

В США в настоящее время нет федерального налога на добавленную стоимость (НДС) на товары или услуги. Вместо этого в большинстве штатов США используется налог с продаж и использования . НДС был предметом многочисленных исследований в США и является одной из самых спорных тем налоговой политики.

В 2015 году Пуэрто-Рико принял закон о замене 6% налога с продаж и использования НДС 10,5% начиная с 1 апреля 2016 года, хотя муниципальный налог с продаж и использования в размере 1% останется, и, в частности, будут освобождены материалы, импортируемые для производства. При этом Пуэрто-Рико станет первой юрисдикцией США, которая введет налог на добавленную стоимость. Однако два штата ранее ввели в действие форму НДС в качестве формы налога на бизнес вместо налога на прибыль, а не в качестве замены налога с продаж и использования.

Штат Мичиган использовал форму НДС, известную как «Единый налог на бизнес» (SBT), в качестве формы общего налогообложения бизнеса. Это единственный штат в США, который использовал НДС. Когда он был принят в 1975 году, он заменил семь налогов на бизнес, включая налог на прибыль предприятий . 9 августа 2006 года Законодательное собрание штата Мичиган одобрило инициированный избирателями закон об отмене единого налога на предприятия, который 1 января 2008 года был заменен на налог на предприятия штата Мичиган.

В штате Гавайи действует общий акцизный налог (GET) в размере 4%, который взимается с валового дохода любого предприятия, генерирующего доход в штате Гавайи. Государство позволяет предприятиям опционально переносить свое налоговое бремя, взимая с клиентов квази-ставку налога с продаж в размере 4,166%. Общая налоговая нагрузка на каждый проданный товар превышает 4,166%, взимаемых в реестре, поскольку GET взимался ранее в цепочке продаж (например, производители и оптовые торговцы), что делает GET менее прозрачным, чем налог с розничных продаж.

Обсуждение национального НДС США

Вскоре после того, как президент Ричард Никсон вступил в должность в 1969 году, широко стало известно, что его администрация рассматривает возможность введения федерального НДС с доходом, который будет делиться с правительствами штата и местными властями, чтобы уменьшить их зависимость от налогов на собственность и финансировать расходы на образование. Бывший кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года Эндрю Ян выступал за введение национального НДС для оплаты универсального базового дохода . Национальный метод вычета НДС, часто называемый «фиксированным налогом», был частью предложений многих политиков в качестве замены корпоративного подоходного налога.

Налог границы регулировки (BAT) был предложен Республиканской партия в их директивном документе 2016 года « A Better Way - Наше видение для Уверенной Америки », что способствовало движению к « налогу денежного потока назначения на основе » (DBCFT), частично, чтобы компенсировать отсутствие в США НДС. По состоянию на март 2017 года администрация Трампа рассматривала возможность включения НДТ в свое предложение по налоговой реформе.

Вьетнам

Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме - это широко распространенный потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг, возникающую в процессе производства, обращения и потребления. Во Вьетнаме это косвенный налог на внутреннее потребление, применяемый по всей стране, а не на разных уровнях, таких как государственные, провинциальные или местные налоги. Это многоэтапный налог, который взимается на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки и передается конечному потребителю. Он применим к большинству товаров и услуг, покупаемых и продаваемых для использования в стране. Товары, которые продаются на экспорт, и услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС.

Все организации и физические лица, производящие и торгующие облагаемыми НДС товарами и услугами во Вьетнаме, должны платить НДС, независимо от того, имеют ли они резиденции во Вьетнаме или нет.

Вьетнам имеет три ставки НДС: 0 процентов, 5 процентов и 10 процентов. 10 процентов - это стандартная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг, если не указано иное.

На освобождение от НДС могут подпадать самые разные операции с товарами и услугами.

Налоговые ставки

Стандартная ставка НДС или налога с продаж
Доходы расширенного правительства , в% ВВП , от НДС. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 3% налоговыми поступлениями.

Страны Евросоюза

Страна Стандартная ставка (текущая) Пониженная ставка (текущая) Сокращенное название Местное название
 Австрия 20 % 10 % на аренду с целью проживания, еды, вывоза мусора, большей части транспорта и т. Д.

13% на растения, живых животных и корм для животных, искусство, вино (при покупке непосредственно у винодела) и т. Д.

MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия 21 % 12 % или 6% (на продукты питания или живые необходимые расходные материалы) или 0% в некоторых случаях Кстати,
TVA
MWSt
Обращение к de toegevoegde waarde Taxe
sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
 Болгария 20 % 9 % (отели) или 0% ДДС Данък добавена стойкость
 Хорватия 25 % 13 % (с 1 января 2014 г.) или 5% (с 1 января 2013 г.) PDV Порез на додану врийность
 Кипр 19 % 5 % (8% на такси и автобусные перевозки) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Чехия 21 % 15 % (продукты питания, общественный транспорт) или 10 % (лекарства, фармацевтические препараты, книги и детское питание) DPH Da z přidané hodnoty
 Дания 25 % 0% мамы Meromsætningsafgift
 Эстония 20 % 9 % км käibemaks
 Финляндия 24 % 14 % (продукты питания, рестораны) или 10% (лекарства, культурные услуги и мероприятия, пассажирский транспорт, отели, книги и журналы) ALV
мамы
Arvonlisävero (финский)
Mervärdesskatt (шведский)
 Франция 20 % 10 % или 5,5% или 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
 Германия 19 % ( Гельголанд 0%) 7 % на продукты питания (кроме предметов роскоши), книги, цветы и т. Д., 0% на почтовые марки. (Гельголанд всегда 0%) MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция 24 %
(16% на островах Эгейского моря)
13 % (6,5% для отелей, книг и фармацевтических товаров)
(8% и 4% на Эгейских островах)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Венгрия 27 % 18 % (молоко и молочные продукты, зерновые продукты, отели, билеты на музыкальные мероприятия под открытым небом) или 5% (фармацевтические продукты, медицинское оборудование, книги и периодические издания, некоторые мясные продукты, централизованное отопление, отопление на основе возобновляемых источников, живая музыка под при определенных обстоятельствах) или 0% (почтовые услуги, медицинские услуги, материнское молоко и т. д.) áfa általános forgalmi adó
 Ирландия 23 % 13,5 % или 9,0% или 4,8% или 0% CBL
НДС
Cáin Bhreisluacha (ирландский)
Налог на добавленную стоимость (английский)
 Италия 22 % ( Ливиньо 0%) 10 % (отели, бары, рестораны и другие туристические продукты, некоторые продукты питания, средства защиты растений и специальные работы по реставрации зданий, коммунальные услуги для домашнего использования: электричество, газ, используемый для приготовления пищи и вода) или 4% (например, основные продукты питания, ежедневно или периодическая печать и книги, работы по устранению архитектурных преград, некоторые виды семян, удобрения) IVA Imposta sul Valore Aggiunto
 Латвия 21 % 12 % или 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
 Литва 21 % 9 % или 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
 Люксембург 17 % 14 % на определенные вина, 8% на коммунальные услуги или 3% на книги и прессу, еду (включая блюда в ресторане), детскую одежду, проживание в отелях и общественный транспорт. TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта 18 % 7 % или 5% или 0% НДС Taxxa tal-Valur Mijud
 Нидерланды 21 % 9 % для особых категорий товаров и услуг, таких как еда, лекарства и искусство.

0% для продуктов и услуг, которые уже облагаются налогом в других странах или системах, для акцизных товаров и для рыбы.

Кстати Доверяя de toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша 23 % 8 % или 5% или 0% ПТУ / НДС Podatek od towarów i usług
 Португалия 23 %,
22% на Мадейре и 18% на Азорских островах
13 % на переработанные продукты питания, предоставление услуг и другие товары, такие как нефть и дизельное топливо, товары, ориентированные на борьбу с изменением климата, и музыкальные инструменты, и 6% на продукты питания, сельскохозяйственные услуги и другие товары первой необходимости, такие как фармацевтические продукты и общественный транспорт
12% или 5% на Мадейре и 9% или 4% на Азорских островах
IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния 19 % 9 % (продукты питания и безалкогольные напитки) или 5% (покупатели новых домов на особых условиях) TVA Taxa pe valoarea adăugată
 Словакия 20 % 10 % DPH Даň з приданей ходноты
 Словения 22 % 9,5 % DDV Давек на додано вредность
 Испания 21 %
7% на Канарских островах (не входит в зону НДС ЕС )
10 % (10% с 1 сентября 2012 г.) или 4%
3% или 0% на Канарских островах
IVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
 Швеция 25 % 12 % (например, еда, отели и рестораны), 6% (например, книги, пассажирский транспорт, культурные мероприятия и мероприятия), 0% (например, страхование, финансовые услуги, здравоохранение, стоматологическая помощь, лекарства по рецепту, недвижимое имущество) МАМЫ Mervärdes- och OMSättningsskatt

Страны, не входящие в Европейский Союз

Страна Стандартная ставка (текущая) Пониженная ставка (текущая) Местное название
 Албания 20% 6% (услуги по размещению) или 0% (почтовые, медицинские, стоматологические и социальные услуги) TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 Алжир 19%
 Андорра 4,5% 1% IGI = Impost General Indirecte
 Антигуа и Барбуда 15%
 Аргентина 21% 10,5% или 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Армения 20% 0% AAH = Avelacvats Arzheqi Hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
 Австралия 10% 0 % свежие продукты, медицинские услуги, лекарства и медицинские устройства, образовательные услуги, уход за детьми, водоснабжение и канализация, государственные налоги и разрешения, а также многие государственные сборы, драгоценные металлы, подержанные товары и многие другие виды товаров. Также доступны скидки на экспортируемые товары и бизнес-ресурсы, облагаемые налогом GST. GST = налог на товары и услуги
 Азербайджан 18% 10,5% или 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
 Багамы 12% 12% или 0% (включая, помимо прочего, экспорт товаров или услуг, услуги иностранному судну, предоставляющему международные коммерческие услуги, расходные материалы для коммерческих судов / самолетов иностранного плавания, авторские права и т. Д.) НДС = налог на добавленную стоимость
 Бахрейн 5% 0% (аптеки и медицинские услуги, автомобильный транспорт, образовательные услуги, нефть и газ, овощи и фрукты, национальный экспорт) (НДС) ضريبة القيمة المضافة
 Бангладеш 15% 4% для поставщика, 4,5% для ITES, 5% для электроэнергии, 5,5% для строительной фирмы и т. Д. Musok = Mullo songzojon kor
মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
 Барбадос 17,5% НДС = налог на добавленную стоимость
 Беларусь 20% 10% или 0,5% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
 Белиз 12,5%
 Бенин 18%
 Боливия 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Босния и Герцеговина 17% PDV = Порез на додану врийность
 Ботсвана 12%
 Бразилия 20% (IPI) + 19% (ICMS) в среднем + 3% (ISS) в среднем 0% * IPI - 20% = Imposto sobre produtos industrializados (налог на промышленные товары) - Федеральный налоговый
ICMS - от 17 до 25% = Imposto sobre circação e serviços (налог на коммерциализацию и услуги) - State Tax
ISS - от 2 до 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (налог на любую услугу) - городской налог
 Буркина-Фасо 18%
 Бурунди 18%
 Камбоджа 10%
 Камерун 19,25%
 Канада 5% + 0–10% HST (GST + PVAT) 5% / 0% GST = налог на товары и услуги , TPS = налог на продукцию и услуги ; HST = Согласованная налог с продаж , TVH = Taxe де Венте harmonisée
 Кабо-Верде 15%
 Центрально-Африканская Республика 19%
 Чад 18%
 Чили 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Китай 13% 9% на продукты питания, печатную продукцию и топливо для дома; 6% за обслуживание; или 3% без налога на добавленную стоимость 增值税 (zēng zhí shuì)
 Колумбия 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Коста-Рика 13%
 Демократическая Республика Конго 16%
 Доминика 15%
 Доминиканская Республика 18% 12% или 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
 Эквадор 12% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Египет 14% (15% на услуги связи) НДС = налог на добавленную стоимость (الضريبة على القيمة المضافة)
 Сальвадор 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
 Экваториальная Гвинея 15%
 Эфиопия 15% НДС = налог на добавленную стоимость
 Фарерские острова 25% MVG = Meirvirðisgjald
 Фиджи 15% 0% НДС = налог на добавленную стоимость
 Габон 18%
 Гамбия 15% НДС = налог на добавленную стоимость
 Грузия 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
 Гана 15% НДС = налог на добавленную стоимость плюс сбор на государственное медицинское страхование (NHIL; 2,5%)
 Гренада 15%
 Гватемала 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Гвинея 18%
 Гвинея-Бисау 15%
 Гайана 16% 0% НДС = налог на добавленную стоимость
 Гаити 10%
 Гондурас 15% (4% дополнительно к туристическому налогу) НДС = Impuesto Sobre Ventas
 Исландия 24% 11% VSK , VASK = Virðisaukaskattur
 Индия 5,5% 5,5% НДС = налог на добавленную стоимость
 Индонезия 10% 10%, 0% на продукты первой необходимости, медицинские услуги, финансовые услуги, образование, а также страхование PPN = Паджак Пертамбахан Нилаи
 Иран 9% НДС = налог на добавленную стоимость (مالیات بر ارزش افزوده)
 Остров Мэн 20%
 Израиль 17% (0% в Эйлате ) 0% (фрукты и овощи, туристические услуги для иностранных граждан, интеллектуальная собственность, бриллианты, авиабилеты и аренда квартир) Мэм = מס ערך מוסף, מע"מ
 Кот-д'Ивуар 18%
 Ямайка 12,5%
 Япония 10% 8% (продукты) shōhizei (消費 税) («потребительский налог»)
 Джерси 5% 0% GST = налог на товары и услуги
 Иордания 16% GST = товары и налог с продаж
 Казахстан 12% ҚCҚ = Қ пакетған құнға салынатын салық (казах.)
НДС = налог на добавленную стоимость
 Кения 16%
 Кыргызстан 20%
 Лаос 10%
 Ливан 11% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 Лесото 14%
 Лихтенштейн 7,7% 3,8% (услуги по размещению) или 2,5% MWST = Mehrwertsteuer
 Мадагаскар 20%
 Малави 16,5%
 Малайзия 6% 0% на свежие продукты, образование, здравоохранение, наземный общественный транспорт и лекарства SST = Налог с продаж и услуг
CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan
 Мальдивы 6% 0% GST = налог на товары и услуги (государственный налог)
 Мали 18%
 Мавритания 14%
 Маврикий 15% НДС = налог на добавленную стоимость
 Мексика 16% 0% на книги, продукты питания и лекарства. IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Молдова 20% 8%, 5% или 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
 Монако 19,6% 5,6% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 Монголия 10% 0% НДС = Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
 Черногория 21% PDV = Порез на дату смерти
 Марокко 20% TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة المضافة)
 Мозамбик 17%
 Намибия 15% 0% НДС = налог на добавленную стоимость
   Непал 13% 0% НДС = налог на добавленную стоимость
 Новая Зеландия 15% 0% (пожертвованные товары и услуги, продаваемые некоммерческими организациями, финансовые услуги, арендная плата за жилую недвижимость, поставка чистых металлов и штрафные проценты). GST = налог на товары и услуги
 Никарагуа 15%
 Нигер 19%
 Нигерия 7,5%
 Ниуэ 5%
 Северная Македония 18% 5% или 0% ДДВ = Данок на додадена вредност , DDV = Данок на додадена вредность
 Норвегия 25% 15% (еда), 12% (общественный транспорт, гостиница, кинотеатр) и 0% на электромобили (до 2018 года) MVA = Merverdiavgift ( бокмол ) или meirverdiavgift (нюнорск) (неофициально, мамы )
 Пакистан 17% 1% или 0% GST = Общий налог с продаж
 Палестина 16% НДС = налог на добавленную стоимость
 Панама 7% 0% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
 Папуа - Новая Гвинея 10%
 Парагвай 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Перу 18% IGV - 16% = Impuesto General a la Ventas IPM - 2% Impuesto de Promocion Municipal
 Филиппины 12% 6% на нефтепродукты, электричество и водоснабжение
0% для пожилых людей (все в возрасте 60 лет и старше) на лекарства, профессиональные сборы для врачей, медицинские и стоматологические услуги, транспортные расходы, входные билеты, взимаемые театрами и развлекательными центрами, и похоронные услуги после смерти пожилого человека
RVAT = реформированный налог на добавленную стоимость , в местном масштабе известный как Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
 Республика Конго 16%
 Россия 20% 10% (продукты первой необходимости, товары для детей и медицинские изделия) или 0% НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog на dobavlennuyu stoimost»
 Руанда 18% 0% НДС = налог на добавленную стоимость
 Сент-Китс и Невис 17% НДС = налог на добавленную стоимость
 Святой Винсент и Гренадины 15%
 Самоа 15%
 Саудовская Аравия 15% ضريبة القيمة المضافة (НДС)
 Сенегал 18%
 Сербия 20% 10% или 0% ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Порез на додату вредность
 Сейшельские острова 15%
 Сьерра-Леоне 15%
 Сингапур 7% Повышен с 5% до 7% в 2007 году. Будет увеличен с 7% до 9% в 2019 году. GST = налог на товары и услуги
 Южная Африка 15% 0% на основные продукты питания, такие как хлеб, дополнительно на товары, подаренные не ради выгоды; товары или услуги, используемые в образовательных целях, например, школьные компьютеры; членские взносы в организацию сотрудников (например, профсоюзные взносы); и арендная плата за дом, выплачиваемая арендатором домовладельцу. НДС = налог на добавленную стоимость ; BTW = Belasting op toegevoegde waarde
 Южная Корея 10% 0% (основные продукты питания) НДС = bugagachise ( корейский부가가치세 ; ханджа附加 價 値 稅)
 Шри-Ланка 12% 0% НДС = налог на добавленную стоимость действует в Шри-Ланке с 2001 года. В бюджете на 2001 год ставки были пересмотрены до 12% и 0% с прежних 20%, 12% и 0%.
 Судан 17%
  Швейцария 7,7% 3,7% (гостиничный сектор) и 2,5% (продукты первой необходимости, книги, газеты, медикаменты) MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore agiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
 Тайвань 5% 營業 稅 (налог на бизнес) / 加值 型 營業 稅 (налог на добавленную стоимость)
 Таджикистан 20%
 Танзания 18%
 Таиланд 10% 7% НДС = налог на добавленную стоимость , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
 Идти 18%
 Тонга 15%
 Тринидад и Тобаго 12,5% 0%
 Тунис 18% TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
 Турция 18% 8% или 1% KDV = Katma değer vergisi
 Туркменистан 15%
 Уганда 18%
 Украина 20% 7% или 0% ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Податок на додану вартість .
 Объединенные Арабские Эмираты 5% ضريبة القيمة المضافة
 Объединенное Королевство 20 %
0% на Гернси и Гибралтаре (не входит в зону НДС ЕС )
5 % энергии / изоляция / ремонт жилых помещений, предметы женской гигиены , детские сиденья и средства передвижения и 0% на предметы первой необходимости - основные продукты питания, вода, рецептурные лекарства , медицинское оборудование и медицинские принадлежности , общественный транспорт, детская одежда, книги и периодические издания. Также 0% для строительства нового здания (но стандартная ставка для сноса, модификации, ремонта и т. Д.) 5% для гостеприимства , проживания в отпуске и аттракционов до 12 января 2021 года. НДС

TAW = налог на добавленную стоимость Treth Ar Werth (валлийский)

 Уругвай 22% 18% или 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Узбекистан 20% QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi
 Вануату 13%
 Вьетнам 10% 5% или 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
 Венесуэла 12% 11% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Замбия 16%
 Зимбабве 15%

Страны и территории без НДС

По состоянию на март 2016 года перечисленные страны и территории оставались без НДС.

Страна Примечания
 Акротири и Декелия Британская заморская территория
 Ангола НДС будет введен в 2019 году
 Ангилья Британская заморская территория
 Бермуды Британская заморская территория
 Бутан N / A
 Британская антарктическая территория Британская заморская территория
 Британская территория Индийского океана Британская заморская территория
 Британские Виргинские острова Британская заморская территория
 Бруней N / A
 Каймановы острова Британская заморская территория
 Коморские острова 10% НДС
 Куба N / A
 Джибути 10% НДС
 Эритрея 5% НДС
 Фолклендские острова Британская заморская территория
 Гибралтар Британская заморская территория
 Гернси Британская корона
 Гонконг Особый административный район Китая
 Ирак N / A
 Кирибати НДС
 Косово НДС
 Кувейт Совет сотрудничества стран Персидского залива (в 2021 г. запланирован НДС 5%)
 Либерия НДС
 Ливия N / A
 Макао Особый административный район Китая
 Мальдивы N / A
 Маршалловы острова N / A
 Микронезия N / A
 Монтсеррат Британская заморская территория
 Мьянма N / A
 Науру N / A
 Северная Корея N / A
 Оман Совет сотрудничества стран Персидского залива (5% НДС запланирован на 2019 г.)
 Палау N / A
 Острова Питкэрн Британская заморская территория
 Катар Совет сотрудничества стран Персидского залива / теперь имеет НДС
 Святой Елены, Вознесения и Тристан-да-Кунья Британская заморская территория
 Сан-Марино N / A
 Сан-Томе и Принсипи N / A
 Соломоновы острова N / A
 Сомали N / A
 Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова Британская заморская территория
 южный Судан 18% НДС
 Суринам НДС
 Шпицберген N / A
 Свазиленд N / A
 Сирия Только недавний налог в размере 14,85% (отели) и 10% (рестораны).
 Восточный Тимор N / A
 Острова Теркс и Кайкос Британская заморская территория
 Тувалу N / A
 Соединенные Штаты Налоги с продаж взимаются в большинстве штатов, а также в некоторых городах, округах и резервациях коренных американцев. Федеральное правительство взимает акцизный налог на некоторые товары, но не взимает общенациональный налог с продаж.
  Ватикан N / A
 Йемен N / A

Критика

4 мая 2010 г. "Campaña no más IVA" в Испании.

«Налог на добавленную стоимость» подвергается критике, поскольку его бремя ложится на личных конечных потребителей продукции. Некоторые критики считают, что это регрессивный налог , означающий, что бедные платят больше в процентах от своего дохода, чем богатые. Защитники утверждают, что соотнесение уровней налогообложения с доходом является произвольным стандартом, и что налог на добавленную стоимость на самом деле является пропорциональным налогом, поскольку люди с более высоким доходом платят больше, потому что они больше потребляют. На эффективную регрессивность системы НДС также может повлиять, если разные классы товаров облагаются налогом по разным ставкам. Некоторые страны, вводящие НДС, снизили подоходный налог для лиц с низкими доходами, а также ввели прямые трансфертные выплаты группам с низкими доходами, что привело к снижению налогового бремени для бедных.

Поступления от налога на добавленную стоимость часто ниже ожидаемых, поскольку их сложно и дорого администрировать и собирать. Однако во многих странах, где сборы подоходного налога с физических лиц и налогов на прибыль предприятий исторически были слабыми, сбор НДС был более успешным, чем другие виды налогов. НДС стал более важным во многих юрисдикциях, поскольку уровни тарифов во всем мире упали из-за либерализации торговли, поскольку НДС по существу заменил потерянные доходы от тарифов. Вопрос о том, являются ли затраты и искажения налогов на добавленную стоимость ниже, чем экономическая неэффективность и проблемы обеспечения соблюдения (например, контрабанды) высоких импортных тарифов, обсуждается, но теория предполагает, что налоги на добавленную стоимость намного более эффективны.

В некоторых отраслях (например, в сфере малых услуг), как правило, больше избегают НДС , особенно там, где преобладают операции с наличными деньгами, и НДС может подвергаться критике за поощрение этого. Однако с точки зрения правительства НДС может быть предпочтительнее, поскольку он учитывает по крайней мере часть добавленной стоимости. Например, строительный подрядчик может предложить услуги за наличные (то есть без квитанции и без НДС) домовладельцу, который обычно не может требовать возврата входящего НДС. Таким образом, домовладелец будет нести меньшие расходы, а строительный подрядчик сможет избежать других налогов (налогов на прибыль или заработную плату).

Еще один повод для критики введения НДС заключается в том, что повышенный налог, передаваемый потребителю, приведет к увеличению конечной цены, уплачиваемой потребителем. Однако исследование, проведенное в Канаде, показывает, что на самом деле при замене традиционного налога с продаж на НДС потребительские цены, включая налоги, фактически упали на –0,3% ± 0,49%.

Чистые издержки

Уплата НДС не может полностью ложиться на плечи потребителей, поскольку торговцы, как правило, поглощают НДС, чтобы поддерживать объемы продаж. И наоборот, не все снижения НДС переносятся на более низкие цены. Следовательно, НДС ведет к безвозвратным убыткам, если снижение цен приводит к снижению рентабельности бизнеса. Эффект виден, когда НДС снижается или отменяется. Когда НДС на питание в ресторанах в Швеции был снижен с 25% до 12,5%, было создано 11 000 дополнительных рабочих мест. http://nationalekonomi.se/sites/default/files/NEFfiler/44-5-bfjmst.pdf (на шведском языке)

Риск критики мошенничества

НДС предлагает отличительные возможности для уклонения от уплаты налогов и мошенничества, особенно в результате злоупотребления механизмом кредита и возмещения. ( Миррлесс Ревью Кроуфорд, Кин и Смит ) Избыточное требование НДС представляет собой риск для государства из-за мошеннических требований о возмещении затрат со стороны зарегистрированных трейдеров и карусельного мошенничества . Это приводит к разрыву по НДС, который может составлять до 34% (в случае Румынии). https://ec.europa.eu/taxation_customs/vat-gap_en

Взбивание

Поскольку НДС включен в индекс цен, с которым связаны государственные пособия, такие как пенсии и социальные выплаты, а также выплаты в государственном секторе, некоторая часть очевидных доходов сбрасывается, т.е. налогоплательщикам должны быть предоставлены деньги для уплаты налога, в результате чего при нулевой чистой выручке. https://www.landvaluetax.org/taxation/the-dead-loss-of-vat

Влияние на денежный поток

Множественные начисления НДС по цепочке поставок вызывают проблемы с денежным потоком из-за задержек с возвратом налогов из налоговой администрации.

Затраты на соблюдение нормативных требований

Затраты на соблюдение НДС ложатся тяжелым бременем на бизнес . В Великобритании затраты на соблюдение НДС по оценке профессора Седрика Сэндфорда составляют около 4% от дохода , хотя для малого бизнеса этот показатель выше. Во многих европейских юрисдикциях покупатель, продавец, а также рынок (в соответствии с Директивой ЕС) являются отвечает за проверку номера плательщика НДС сторон, участвующих в сделках. В случае отказа: → национальный клиент B2B должен вернуть возмещение НДС → в случае, если продавец должен уплатить штраф и уплатить НДС в правильный налоговый орган, запросить возврат не в тот налоговый орган и определить правильную ставку для каждого ЕС состояние (НДС OSS с 2021 года) → торговая площадка несет ответственность за каждого продавца на платформе за неуплаченный НДС и должна платить его каждому государству ЕС с 2021 года

Торговая критика

Национальный НДС действует как тариф на импорт, а их экспорт освобождается от НДС (с нулевой ставкой ).

Поскольку экспортные товары, как правило, облагаются нулевой ставкой (и НДС возмещается или компенсируется другими налогами), часто происходит мошенничество с НДС. В Европе основным источником проблем называют карусельное мошенничество .

Этот вид мошенничества возник в 1970-х годах в странах Бенилюкса . Сегодня мошенничество с НДС является серьезной проблемой в Великобритании. Аналогичные возможности мошенничества существуют и внутри страны. Чтобы этого избежать, в некоторых странах, например в Швеции, основной владелец компании с ограниченной ответственностью несет личную ответственность за уплату налогов.

Согласно системе налога с продаж, только предприятия, продающие конечному пользователю, обязаны собирать налог и нести бухгалтерские расходы по сбору налога. В соответствии с НДС производители и оптовые компании также несут расходы на бухгалтерский учет для обработки дополнительных документов, необходимых для сбора НДС, что увеличивает накладные расходы и цены.

Многие политики и экономисты в Соединенных Штатах считают налог на добавленную стоимость на товары в США и возврат НДС на товары из других стран несправедливой практикой. Например, Американская коалиция действий в области торговли производством утверждает, что любые скидки или специальные налоги на импортируемые товары не должны разрешаться правилами Всемирной торговой организации. AMTAC утверждает, что так называемый «недостаток пограничного налогообложения» является самым большим фактором, способствовавшим возникновению дефицита текущего счета США в размере 5,8 триллиона долларов за десятилетие 2000-х годов, и оценивает этот недостаток для производителей и поставщиков услуг США в 518 миллиардов долларов только в 2008 году. Некоторые политики США, такие как конгрессмен Билл Паскрелл , выступают за изменение правил ВТО, касающихся НДС, или за снижение НДС, взимаемого с экспортеров США, путем принятия Закона о приграничном налогообложении . В политическом документе Республиканской партии по налоговой реформе от 2016 года также предлагается налоговая скидка для предприятий. Утверждение, что эта «корректировка границы» будет совместима с правилами ВТО, спорно; Утверждалось, что предлагаемый налог будет благоприятствовать товарам отечественного производства, поскольку они будут облагаться меньшими налогами, чем импортные, в разной степени в разных секторах. Например, компонент заработной платы в стоимости товаров отечественного производства не будет облагаться налогом.

Смотрите также

Общий:

использованная литература

Цитаты

{{Reflist

Источники

  • "Lög nr. 50/1988 um virðisaukaskatt" (на исландском языке). 1988. Архивировано из оригинала 9 октября 2007 года . Проверено 5 сентября 2007 года .
  • Ахмед, Эхтишем и Николас Стерн. 1991. Теория и практика налоговой реформы в развивающихся странах (издательство Кембриджского университета).
  • Берд, Ричард М. и П.-П. Гендрон .1998. «Двойной НДС и трансграничная торговля: две проблемы, одно решение?» Международное налогообложение и государственные финансы, 5: 429–42.
  • Берд, Ричард М. и П.-П. Гендрон .2000. «CVAT, VIVAT и двойной НДС; вертикальное« разделение »и межгосударственная торговля», Международное налогообложение и государственные финансы, 7: 753–61.
  • Смарт М. и Берд Р.М. (2009). Влияние на инвестиции замены налога с розничных продаж налогом на добавленную стоимость: данные из опыта Канады . Национальный налоговый журнал , 591–609.
  • Кин, Майкл и С. Смит. 2000. "Вива ВИВАТ!" Международное налогообложение и государственные финансы, 7: 741–51.
  • Кин, Майкл и С. Смит. 1996. «Будущее налога на добавленную стоимость в Европейском союзе», Economic Policy, 23: 375–411.
  • МакЛюр, Чарльз Э. (1993) «Бразильская проблема распределения налогов: цели, средства и ограничения», в A Reforma Fiscal no Brasil (Сан-Паулу: Fundaçäo Instituto de Pesquisas Econômicas).
  • МакЛюр, Чарльз Э. 2000. «Внедрение субнационального НДС во внутренней торговле: компенсирующий НДС (CVAT)», «Международное налогообложение и государственные финансы», 7: 723–40.
  • Мюллер, Николь. 2007. Indisches Recht mit Schwerpunkt auf gewerblichem Rechtsschutz im Rahmen eines Projektgeschäfts in Indien, IBL Review , VOL. 12, Институт международного бизнеса и права, Германия. Law-and-business.de
  • Мюллер, Николь. 2007. Закон Индии с акцентом на коммерческое юридическое страхование в рамках проектного бизнеса в Индии. IBL Review , VOL. 12, Институт международного бизнеса и права, Германия.
  • МАМС, Политика Нуданск Лексикон 2002, ISBN  87-604-1578-9 .
  • ОЭСР. 2008. Тенденции потребительского налога на 2008 год: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и административные вопросы . Париж: ОЭСР.
  • Серра, Дж. И Дж. Афонсу. 1999. "Бразильский стиль фискального федерализма: некоторые размышления", доклад, представленный Форуму федераций, Мон-Тремблан, Канада, октябрь 1999 г.
  • Шарма, Чанчал Кумар 2005. Внедрение НДС в Индии: последствия для федеральной политики. Индийский журнал политических наук, LXVI (4): 915–934. ISSN  0019-5510 SSRN.com
  • Шом, Партхасарати и Пол Бернд Спан (1996) "Бразилия: бюджетный федерализм и реформа налога на добавленную стоимость", рабочий документ № 11, Национальный институт государственных финансов и политики, Нью-Дели.
  • Сильвани, Карлос и Паулу душ Сантуш (1996) «Административные аспекты реформы налога на потребление в Бразилии», International VAT Monitor, 7: 123–32.
  • Тейт, Алан А. (1988) Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы (Вашингтон: Международный валютный фонд).
  • Саудовская Аравия увеличивает налог на добавленную стоимость (НДС) с 5% до 15% с июля 2020 года. [1]

внешние ссылки

  1. ^ a b Бикли, Джеймс М. (3 января 2008 г.). Налог на добавленную стоимость: новый источник доходов в США? (PDF) (Отчет). Исследовательская служба Конгресса США . С. 1, 3. RL33619. Архивировано 28 июня 2016 года (PDF) . Проверено 24 сентября 2016 года .
  2. ^ a b Коул, Алан (29 октября 2015 г.). Фиксированный налог на бизнес "Теда Круза": "Букварь" . Блог о налоговой политике . Налоговый фонд . Проверено 24 сентября 2016 года .
  3. ^ a b Берам, Филипп. Введение в налог на добавленную стоимость (НДС) (PDF) (Отчет). Торговая палата США . Архивировано 24 сентября 2016 года (PDF) . Проверено 24 сентября 2016 года .
  4. ^ a b c Хельгасон, Агнар Фрейр (2017). «Развязывание« денежной машины »: внутриполитические основы принятия НДС». Социально-экономическое обозрение . 15 (4): 797–813. DOI : 10.1093 / SER / mwx004 .
  5. ^ "Les recttes fiscales" . Le budget et les comptes de l'État (на французском языке). Министр экономики, промышленности и занятости (Франция) . 30 октября 2009 г. TVA представляет 125,4 миллиарда евро, что составляет 49,7% чистых налоговых отчетов.
  6. ^ Боден, Жан-Поль; Эбрил, Лиам П .; Кин, Майкл; Саммерс, Виктория П. (5 ноября 2001 г.). Современный НДС . Международный валютный фонд . ISBN 9781589060265. Проверено 30 апреля 2012 года .
  7. ^ Основные сведения о бухгалтерском учете по кассовому методу и по методу начисления - Продукты - Office.com . Office.microsoft.com. Проверено 14 июня 2013 года.
  8. ^ «Ставки налога на добавленную стоимость по странам» . 15 декабря 2016 . Дата обращения 13 ноября 2020 .
  9. Минь Ле, Туан (1 мая 2003 г.). Налог на добавленную стоимость: механизмы, структура и вопросы политики . Всемирный банк. Всемирный банк. S2CID  9409506 . механизм обеспечивает сильные стимулы для фирм хранить счета-фактуры
  10. ^ "Налог на добавленную стоимость: вариант для государств?" (PDF) .
  11. Каган, Юлия (3 мая 2018 г.). «Налог с продаж» . Инвестопедия . Проверено 17 января 2019 .
  12. Каган, Юлия (11 декабря 2018 г.). «Налог на добавленную стоимость - НДС» . Инвестопедия . Проверено 17 января 2019 .
  13. ^ a b «Влияние соблюдения требований НДС на бизнес» (PDF) . ПрайсВотерхаусКуперс. Сентябрь 2010 г.
  14. ^ «NBR добивается продления времени и стоимости онлайн-проекта с НДС» . Нью Эйдж .
  15. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/acts/5.pdf
  16. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/rules/6.pdf
  17. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/rules/8.pdf
  18. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/rules/13.pdf
  19. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/acts/6.pdf
  20. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/acts/26.pdf
  21. ^ http://nbr.gov.bd/uploads/rules/VATR2016.pdf
  22. ^ Система НДС Китая - Обзор Пекина . Bjreview.com.cn (3 августа 2009 г.). Проверено 14 июня 2013 года.
  23. ^ Директива 2006/112 / EC
  24. ^ «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия . 1 января 2021 . Проверено 3 июля 2021 года .
  25. ^ Такер, Сунил (2008–2009). «Налогообложение в Персидском заливе: введение налога на добавленную стоимость». Мичиганский государственный журнал международного права . 17 (3): 721. SSRN  1435988 .
  26. ^ Диаа, Сара (15 июня 2016). «ОАЭ определяют порог НДС для фирм на этапе 1» .
  27. ^ PricewaterhouseCoopers. «ОАЭ вводят НДС с 1 января 2018 года» (PDF) .
  28. ^ цитировать в Интернете | url = http://vatboxuae.com
  29. ^ «Саудовская Аравия утроила НДС, чтобы поддержать экономику, пострадавшую от коронавируса» . BBC News . 11 мая 2020.
  30. ^ Японское национальное налоговое агентство. «Информация о потребительском налоге» . Правительство Японии . Дата обращения 1 июля 2019 .
  31. ^ Японская организация внешней торговли. «Обзор потребительского налога» . Правительство Японии . Дата обращения 1 июля 2019 .
  32. Kyodo (Отчет персонала) (15 октября 2018 г.). «Абэ говорит, что намерен повысить налог на потребление в Японии в октябре 2019 года» . The Japan Times . Дата обращения 1 июля 2019 .
  33. ^ "Законопроект о налоге на услуги 2018, принятый Деваном Ракьятом" . Архивировано из оригинала на 8 августа 2018 года . Проверено 8 августа 2018 года .
  34. ^ «Пакатан держит свое слово, принят закон об отмене налога на товары и услуги» . Архивировано из оригинала на 8 августа 2018 года . Проверено 8 августа 2018 года .
  35. ^ «Гуань Энг: операционный дефицит, если SST не введен 1 сентября» . Свободная Малайзия сегодня . 30 августа 2018 . Проверено 30 августа 2018 года .
  36. ^ Vuoristo, Пекка (26 августа 2009). "Hallitus sopuun ruan veroalesta" . Helsingin Sanomat . Архивировано из оригинального 28 августа 2009 года . Проверено 26 августа 2009 года .
  37. ^ «Закон о налоге на добавленную стоимость с последующими поправками» (PDF) . Министерство финансов и экономики . 9 октября 2014 г.
  38. ^ «Основные черты налоговой программы правительства на 2011 год» . Министерство финансов . 5 октября 2010 г.
  39. ^ "Merverdiavgiftsloven §§ 6–21 до 6–33" (на норвежском языке). lovdata.no . Проверено 28 ноября 2010 года .
  40. ^ "Merverdiavgiftsloven §§ 6-1 до 6-20" (на норвежском языке). lovdata.no . Проверено 28 ноября 2010 года .
  41. ^ «Российская Федерация - Другие налоги, влияющие на юридические лица, налог на добавленную стоимость (НДС)» .
  42. ^ "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ" [Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117 Федерального закона]. Российская Газета . 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
  43. ^ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ II, Статья 164 Ставки налога (PDF) . Минфин России. п. 41.
  44. ^ «Бюджетная речь 2018» . Fin24 . Проверено 21 февраля 2018 .
  45. ^ «Лихтенштейн снижает НДС до 7,7% 2018 - Авалара» . avalara.com .
  46. Тор, Анатолий. «Регистрация компании в Украине» .
  47. ^ Trinova Corp. против Министерства финансов штата Мичиган , 498 US 358 , 362 ( Верховный суд США 1991) («Хотя в Европе и Латинской Америке НДС являются обычным явлением, ... в Соединенных Штатах они много изучаются, но мало используются . ").
  48. ^ Gulino, Денни (18 сентября 2015). «Пуэрто-Рико может, наконец, привлечь внимание законодателей-республиканцев» . MNI . Проверено 9 февраля +2016 . Концепция налога на добавленную стоимость в любой форме в рамках налогового режима США постоянно вызывала недовольство политиков-республиканцев и даже некоторых демократов из-за опасений, что он может увеличить налоговое бремя, а не просто перераспределить его на потребление из доходов. На протяжении десятилетий одна из самых обсуждаемых тем налоговой политики, НДС облагает налогом с продаж на всех этапах создания добавленной стоимости.
  49. ^ «Пуэрто-Рико принимает систему НДС и расширяет налог с продаж и использования» (PDF) . PricewaterhouseCooper. 26 июня 2015 . Проверено 9 февраля +2016 .
  50. ^ a b Харпаз, Джо (17 сентября 2015 г.). «Пуэрто-Рико впервые ввело в США налог на добавленную стоимость» Forbes . Проверено 9 февраля +2016 .
  51. ^ «Изучение изменений налогового режима Пуэрто-Рико: добавление налога на добавленную стоимость и поправки к продажам и использованию, подоходный налог» . Bloomberg BNA . 11 января 2016 . Проверено 9 февраля +2016 . Введение НДС в Пуэрто-Рико представляет собой серьезный сдвиг в налоговой политике и превращает Содружество в первую юрисдикцию США, принявшую этот налоговый режим.
  52. Обзор налоговой системы штата Мичиган , Гражданский исследовательский совет штата Мичиган, январь 2011 г. Архивировано 5 декабря 2014 г. в Wayback Machine
  53. ^ Lingle, Линда и Kawafuchi, Курт (июнь 2002). Введение в общий акцизный налог . Штат Гавайи, Департамент налогообложения
  54. ^ Райан Эллис (5 января 2017 г.), «Налоговая реформа, возможность регулирования границ и территориальность: когда налоговая и фискальная политика соответствует политической реальности» , Forbes , данные получены 18 февраля 2017 г.
  55. ^ «Лучший способ - наше видение уверенной в себе Америки» (PDF) . Республиканская партия . 24 июня 2016 . Проверено 17 января 2017 года .
  56. Уильям Г. Гейл (7 февраля 2017 г.). «Краткое руководство по налогу на« корректировку границы »» . Институт Брукингса . Проверено 17 февраля 2017 года .
  57. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u «Ставки НДС в ЕС 2014 г.» . НДС Live . Проверено 13 ноября 2010 года .
  58. ^ "BMF - Umsatzsteuer Info zum Steuerreformgesetz 2015/2016" . bmf.gv.at . Проверено 25 ноября 2016 года .
  59. ^ «Брошюра AGN по НДС 2016 - Европейское сравнение» (PDF) . Проверено 13 октября +2016 .
  60. ^ a b «Брошюра AGN по НДС за 2016 год - сравнение с Европой» (PDF) . Проверено 13 октября +2016 .
  61. ^ «2021 Кипрская информация по НДС» . Дата обращения 19 мая 2021 .
  62. ^ Компании приветствуют решение об НДС . Prague Monitor (27 декабря 2012 г.). Проверено 14 июня 2013 года.
  63. ^ Налог в Дании: Введение - для новых граждан . SKAT.dk (ноябрь 2005 г.)
  64. ^ «Изменение НДС» .
  65. ^ Ошибка цитирования: указанная ссылкаGermany_tempбыла вызвана, но не была определена (см. Страницу справки ).
  66. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου . Madata.GR (9 октября 2008 г.). Проверено 14 июня 2013 года.
  67. ^ Указатель - Gazdaság - Uniós csúcsra emeljük az áfát . Index.hu (16 сентября 2011 г.). Проверено 14 июня 2013 года.
  68. ^ Áfa kulcsok és a tevékenység közérdek vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységek köre 2015. január 1-jétől (PDF; на венгерском языке)
  69. ^ Ставки НДС . Revenue.ie. Проверено 14 июня 2013 года.
  70. ^ a b "Portail de la fiscalité indirecte - Люксембург" (PDF) .
  71. ^ Prezydent podpisał ustawę okołobudżetową - VAT wzrośnie do 23 proc . Wyborcza.biz (14 декабря 2010 г.). Проверено 14 июня 2013 года.
  72. ^ a b c "CAPÍTULO IV | Taxas | Artigo 18.º | Taxas do imsto" . info.portaldasfinancas.gov.pt . Проверено 10 октября 2021 года .
  73. ^ a b c "Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado" . Diário da República Eletrónico (на португальском языке) . Проверено 10 октября 2021 года .
  74. ^ info.portaldasfinancas.gov.pt https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/civa_rep/Pages/c-iva-listas.aspx . Проверено 10 октября 2021 года . Отсутствует или пусто |title=( справка )
  75. ^ Andra, Timu (3 сентября 2015). «Румыния сокращает налоговые льготы после предупреждений о нарушении бюджета» . Блумберг . Проверено 4 января +2016 .
  76. ^ "Правильник о спремембах в дополнитвах Правильника оизваяню Закона о давку на додано вредность" . Министерство финансов. 24 июня 2013 . Проверено 1 июля 2013 года .
  77. ^ «Испания поднимает НДС с 18% до 21% 1 сентября 2012 года» . НДС Live. 13 июля 2012 . Проверено 8 августа 2012 года .
  78. ^ «Доктор Фреда Льюис-Холл присоединяется к Pfizer в качестве главного врача - Лондонской фондовой биржи» . Архивировано из оригинального 18 октября 2009 года.
  79. ^ «Шведское соответствие и ставки НДС» . НДС Live . Проверено 25 января 2014 года .
  80. ^ "Momsen - hur fungerar den? | Skatteverket" . Skatteverket.se. 1 января 2014 . Проверено 25 января 2014 года .
  81. ^ «Албания - Другие налоги, влияющие на юридические лица» . PwC. 6 сентября 2019. Архивировано 16 декабря 2019 года . Проверено 16 декабря 2019 .
  82. ^ "Андорра создала IVA con un tipo general del 4,5% y uno reducido del 1%" . La Vanguardia . 4 июля 2010 . Проверено 13 октября 2010 года .
  83. ^ «Правительство Багамских островов - НДС Багамы» . НДС Багамы . 5 июня 2015 . Дата обращения 5 июня 2015 .
  84. ^ «Багамы планируют ввести налог на добавленную стоимость в размере 7,5% в 2015 году» . Карибский журнал . 30 мая 2014 . Проверено 27 декабря 2015 года .
  85. ^ «Налоговое управление Гамбии - НДС» . Налоговое управление Гамбии . 19 декабря 2014 . Дата обращения 6 июня 2015 .
  86. ^ «Информационный пакет для инвесторов Ram & McRae» . Ramandmcrae.com . Проверено 30 апреля 2012 года .
  87. ^ «Руководство по НДС, НДС и налогам с продаж в Гондурасе, 2019 г.» .
  88. ^ НДС в Эйлате , ECCB
  89. ^ «Налог на добавленную стоимость» . Портал Княжества Лихтенштейн . Офис официального представителя правительства. Архивировано из оригинала 18 апреля 2005 года . Проверено 13 октября 2010 года .
  90. Песня, Софи (25 октября 2013 г.). «Бюджет Малайзии на 2014 год: новые налоги в размере 6% с апреля 2015 года, сахарная субсидия отменена» . International Business Times .
  91. ^ «Ставки налога на прирост капитала в Монако и подоходный налог с собственности» . Globalpropertyguide.com . Проверено 30 апреля 2012 года .
  92. ^ «Освобожденные припасы» . IRD . Правительство Новой Зеландии . Проверено 18 июля 2018 .
  93. ^ «Норвегия подтверждает стимулы для электромобилей до 2018 года» . Thegreencarwebsite.co.uk . Проверено 25 января 2014 года .
  94. ^ Веб-сайт Бюро внутренних доходов . Bir.gov.ph. Проверено 14 июня 2013 года.
  95. ^ «Налог на добавленную стоимость в России вырастет с 18% до 20%» . Проверено 13 января 2019 .
  96. ^ Blic Online | Општа стопа PDV od 1. oktobra biće 20 odsto . Blic.rs. Проверено 14 июня 2013 года.
  97. ^ "Od danas veća niža stopa PDV-a" . B92.net .
  98. ^ «Налог на добавленную стоимость» . sars.gov.za . Проверено 20 мая +2016 .
  99. ^ a b «Налог на добавленную стоимость в Швейцарии - www.ch.ch» . ch.ch .
  100. ^ «Бюджет: как будет работать повышение НДС» . BBC News . BBC. 23 июня 2010 . Проверено 2 ноября 2010 года .
  101. ^ «Ставки НДС на разные товары и услуги - Подробное руководство - GOV.UK» . gov.uk . Дата обращения 4 августа 2016 .
  102. ^ «НДС: сниженная ставка на гостеприимство, размещение на каникулах и аттракционы» . GOV.UK . Дата обращения 14 июля 2020 .
  103. ^ «НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ» . веб-сайт налоговых ставок . Проверено 3 ноября 2011 года .
  104. ^ "Налоги - Государственный портал Республики Косово" . rks-gov.net .
  105. ^ "الكويت تؤجل تطبيق ضريبة القيمة المضافة" . 15 мая 2018.
  106. ^ «Либерия вводит НДС 2019 - Авалара» . avalara.com .
  107. ^ «Под ударом по финансам Оман откладывает введение НДС: местные СМИ» . Рейтер . 26 декабря 2017 . Проверено 1 января 2018 года .
  108. Рианна Зельдин, Венди (14 ноября 2014 г.). «Суринам: налог на НДС будет введен в 2016 году | Global Legal Monitor» . loc.gov .
  109. ^ a b «Варианты сокращения дефицита: с 2019 по 2028 год» . Бюджетное управление Конгресса. 13 декабря 2018 . Дата обращения 1 марта 2020 .
  110. Чиа-Терн Хьюи Мин (октябрь 2004 г.) GST в Сингапуре: обоснование политики, стратегия внедрения и технический дизайн , Министерство финансов Сингапура.
  111. ^ Смарт, Майкл и Берд, Ричард М. (2009). «Экономические последствия замены налога с розничных продаж налогом на добавленную стоимость: доказательства из канадского опыта» (PDF) . Канадская государственная политика . 35 (1): 85–97. DOI : 10,1353 / cpp.0.0007 . S2CID  201785345 .
  112. ^ «Модернизация НДС для трансграничной электронной торговли» . Налоговый и таможенный союз - Европейская комиссия . 13 сентября 2016 г.
  113. ^ a b http://economyincrisis.org/content/now-is-the-time-to-reform-the-income-tax-with-a-vat
  114. О'Грэйди, Шон (26 июля 2007 г.) « Карусельное мошенничество» обошлось Великобритании в 16 миллиардов фунтов стерлингов », The Independent .
  115. ^ «Налогообложение с поправкой на границу / налог на добавленную стоимость (НДС)» . Amtacdc.org . Проверено 30 апреля 2012 года .
  116. Thiessen, Marc A. (17 января 2017 г.). «Да, Трамп может заставить Мексику заплатить за пограничную стену. Вот как» . Вашингтон Пост . Проверено 17 января 2017 года .
  117. ^ «Лучший способ - наше видение уверенной в себе Америки» (PDF) . Республиканская партия . 24 июня 2016 . Проверено 17 января 2017 года .
  118. Рианна Фройнд, Кэролайн (18 января 2017 г.). «Трамп прав: налог на« корректировку границы »усложнен» . BloombergView . Bloomberg LP . Проверено 19 января 2017 года .