Налоговый кредит - Tax credit

Налоговый кредит является налоговой льготой , которая позволяет некоторые налогоплательщикам вычесть сумму кредита они начисленные от общих они задолжали государству . Это также может быть кредит, предоставленный с учетом уже уплаченных налогов, или форма государственной «скидки», применяемая в определенных случаях. Другой способ думать о налоговой льготе - это скидка.

Возвратный или невозвратный

Возмещаемый налоговый кредит - это когда, если кредит превышает причитающиеся налоги, правительство выплатит физическому лицу разницу. Невозвращаемый налоговый кредит - это когда, если кредит превышает причитающиеся налоги, физическое лицо ничего не платит, но не получает разницу.

Кредит для платежей

Во многих системах косвенные налоги, такие как налоги, удерживаемые плательщиками дохода, рассматриваются как кредиты, а не предоплата. В таких случаях налоговый кредит всегда возвращается. Наиболее распространенными формами таких сумм являются удержание из заработной платы налога на прибыль или PAYE , удержание налога у источника по платежам нерезидентам и начальные кредиты для налога на добавленную стоимость .

Кредиты по индивидуальному подоходному налогу

Системы подоходного налога часто предоставляют физическим лицам различные кредиты. Как правило, они включают в себя кредиты, доступные всем налогоплательщикам, а также налоговые кредиты, доступные только физическим лицам. Некоторые кредиты могут быть предложены только на один год.

Субсидии с низким доходом

Некоторые системы подоходного налога предоставляют субсидию дохода лицам с низким доходом в виде кредита. Эти кредиты могут быть основаны на доходе, семейном положении, рабочем статусе или других факторах. Часто такие кредиты подлежат возврату, когда общая сумма кредитов превышает налоговые обязательства.

Объединенное Королевство

В Соединенном Королевстве детская налоговая скидка и рабочая налоговая скидка выплачивались непосредственно на банковский счет заявителя или на карточный счет почтового отделения . В исключительных случаях они могут быть оплачены наличными (иногда называемыми жиро ), однако; платежи могут прекратиться, если реквизиты счета не предоставлены. Минимальный уровень детских налоговых льгот выплачивается всем лицам или парам с детьми до определенного предела дохода. Фактическая сумма детских налоговых льгот, которые может получить человек, зависела от следующих факторов: уровня его дохода, количества детей, которые у него есть, получают ли дети пособие на жизнь по инвалидности и образовательного статуса детей старше шестнадцати лет. . С 2018 года для большинства людей детский налоговый кредит был заменен универсальным кредитом .

Работающий налоговый кредит выплачивается одиноким малооплачиваемым лицам с детьми или без детей в возрасте 25 лет и старше, которые работают более 30 часов в неделю, а также парам без детей, по крайней мере, одному из которых более 25 лет, при условии, что хотя бы один из них работает 30 часов в неделю. Если у заявителя есть дети, он может потребовать налоговую льготу для рабочих с шестнадцати лет и старше при условии, что они работают не менее шестнадцати часов в неделю. Его заменяет Universal Credit .

Налоговые льготы были ограничены, что, по утверждениям многих источников, несоразмерно сказывается на беднейших семьях. Исследование, проведенное организацией «Покончим с детской бедностью», показало, что примерно 1,5 миллиона родителей сократили расходы на такие предметы первой необходимости, как продукты питания и топливо. По словам Гэвина Келли из Фонда Резолюции , налоговые льготы помогают поднять уровень жизни низкооплачиваемых работников. Он написал в New Statesman : «Возможно, самым большим заблуждением является модное представление о том, что если налоговые льготы будут урезаны, работодатели каким-то образом решат предложить повышение заработной платы, чтобы заполнить этот пробел. . "

15 сентября 2015 года Палата общин проголосовала за снижение пороговых значений налоговых льгот - закон, вступивший в силу 6 апреля 2016 года. Противники утверждали, что он нанесет вред людям с низкими доходами. Саймон Хопкинс, исполнительный директор благотворительной организации Turn2us, прокомментировал: «Сегодняшнее голосование в Палате общин будет означать одно для многих беднейших работающих семей в Великобритании: они станут беднее. низкая заработная плата, и для многих они составляют значительную часть их ежемесячного дохода.

В МФСЕ поддержал мнение оппозиции , что последствия изменения будут непропорционально уменьшить доходы бедных семей, даже с учетом сокращения подоходного налога и увеличение Национальных прожиточного минимума . Правительство ответило, что система налоговых льгот слишком долго использовалась для субсидирования низкой заработной платы, и эти изменения приведут к тому, что общие расходы на налоговые льготы вернутся к более устойчивым уровням, наблюдавшимся в 2007–2008 годах.

26 октября 2015 года Палата лордов поддержала предложение баронессы Мичер отложить введение сокращений до нового рассмотрения последствий Палаты общин.

Соединенные Штаты

Система США предоставляет следующие льготы по налогу на прибыль с низким уровнем дохода:

  • Кредит заработанного дохода : этот возвращаемый кредит предоставляется на процент от дохода, полученного физическим лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается в зависимости от количества подходящих детей, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и постепенно прекращается для доходов выше определенной суммы. В 2016 году максимальный размер кредита составлял 6 269 долларов США для налогоплательщиков с тремя или более соответствующими критериями детей.
  • Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1 125 долларов США.
  • Кредит для пенсионных сбережений: невозмещаемый кредит в размере до 50% для взносов на сумму до 2000 долларов США в соответствующие планы пенсионных накоплений, такие как IRA (включая Roth , SEP и IRA ), планы 401 (k) / 403 (b) / 457 и план сбережений ; поэтапно прекращается, начиная с (в 2014 налоговом году) при доходах выше 18 000 долларов США для единичных деклараций, 27 000 долларов США для глав домохозяйств и 36 000 долларов США для совместных деклараций.
  • Ипотечный процентный кредит: невозвратный кредит, который может быть ограничен до 2000 долларов США, предоставляемый в рамках определенных ипотечных программ.
  • Льготный налоговый кредит : этот возвращаемый кредит предоставляется отдельным лицам и семьям, которые получают полисы медицинского страхования через медицинскую биржу и чей доход составляет от 100% до 400% от применимой федеральной черты бедности . Впервые он был введен в 2014 налоговом году.

Семейное облегчение

Некоторые системы предоставляют налоговые льготы семьям с детьми. Эти кредиты могут выдаваться из расчета на каждого ребенка или в качестве кредита на расходы по уходу за ребенком.

Система США предлагает следующие невозмещаемые семейные налоговые льготы (в дополнение к налоговым вычетам для каждого ребенка-иждивенца):

  • Детский кредит : родители детей, которым на конец налогового года не исполнилось 17 лет, могут иметь право на получение кредита в размере до 1000 долларов на ребенка, отвечающего критериям. Кредит представляет собой снижение налоговых обязательств в соотношении доллар к доллару и может быть указан в строке 51 формы 1040. На каждые 1000 долларов скорректированного валового дохода, превышающего пороговый предел (110 000 долларов для состоящих в браке заявителей; 75 000 долларов для индивидуальных лиц), сумма кредита уменьшается на 50 долларов США.
  • Кредит по уходу за ребенком и иждивенцем : если налогоплательщик должен оплачивать уход за ребенком в возрасте до 13 лет для того, чтобы продолжить или сохранить оплачиваемую работу, он или она может потребовать кредит в размере до 3000 долларов США из своих приемлемых расходов по уходу за иждивенцем. Однако, если один из родителей остается дома полный рабочий день, никакие расходы по уходу за ребенком не имеют права на получение кредита.
  • Кредит на расходы по усыновлению: кредит до 10 000 долларов, прекращается при более высоких доходах. Налогоплательщики, понесшие квалифицированные расходы на усыновление в 2011 году, могут потребовать либо кредит в размере 13 360 долларов США против причитающихся налогов, либо исключение из дохода в размере 13 360 долларов США, если налогоплательщик получил платежи или возмещение от своего работодателя за расходы на усыновление. В 2012 году сумма кредита уменьшится до 12 650 долларов США, а в 2013 году - до 5 000 долларов США.
  • Семейный налоговый кредит - это выплата за каждого ребенка-иждивенца в возрасте 18 лет или младше.

Образование, энергия и другие субсидии

Некоторые системы косвенно субсидируют образование и аналогичные расходы за счет налоговых льгот.

В системе США есть следующие невозмещаемые кредиты:

  • Два взаимоисключающих кредита на квалифицированное обучение и сопутствующие расходы. Американская возможность налоговый кредит составляет 100% от первого $ 2000 и 25% от следующего $ 4000 квалифицированных расходов на обучение в год на срок до двух лет. Кредит на пожизненное обучение составляет 20% от первых 10 000 долларов совокупных расходов. Эти кредиты постепенно прекращаются при доходах выше 50 000 долларов США (100 000 долларов США для совместной отчетности) в 2009 году. Расходы, на которые запрашивается кредит, не подлежат налоговому вычету .
  • Покупатели жилья впервые получают кредит до 7500 долларов (дата закрытия до 30 сентября 2010 г.).
  • Кредиты на приобретение определенной некоммерческой энергетической недвижимости и энергоэффективности жилых домов. Применяются несколько кредитов с разными правилами.

Налоговые льготы для бизнеса

Многие системы предлагают предприятиям различные стимулы для инвестиций в недвижимость или работы в определенных областях. Кредиты могут быть предложены в счет подоходного налога или налога на имущество и, как правило, не подлежат возврату, если они превышают налоги, подлежащие уплате в противном случае. Кредиты могут предлагаться как физическим, так и юридическим лицам. Характер доступных кредитов сильно различается в зависимости от юрисдикции.

Соединенные Штаты

Подоходный налог в США предусматривает многочисленные невозмещаемые бизнес-кредиты. В большинстве случаев любая сумма этих кредитов, превышающая налог текущего года, может быть перенесена для компенсации будущих налогов с ограничениями. Кредиты включают следующее (полный список см. В разделе 38 Налогового кодекса):

  • Альтернативный кредит на автотранспортные средства: несколько кредитов доступны для покупки различных типов транспортных средств, не работающих на бензине.
  • Кредиты на альтернативное топливо: кредит, основанный на объеме производства определенных видов топлива, не являющегося нефтяным.
  • Кредиты на помощь при стихийных бедствиях
  • Кредиты на трудоустройство лиц в определенных областях или лиц, ранее получавших пособие, или в целевых группах
  • Кредит на расширение исследовательской деятельности
  • Разнообразные отраслевые кредиты

Многие субфедеральные юрисдикции (штаты, округа, города и т. Д.) В США предлагают налоговые льготы по подоходному налогу или собственности для определенных видов деятельности или расходов. Примеры включают в себя кредиты, подобные федеральным кредитам на исследования и занятость, налоговым кредитам на имущество (часто называемым сокращениями), предоставляемым городами для строительства объектов в пределах города и т. Д. Эти элементы часто обсуждаются между бизнесом и правительственным органом и относятся к конкретный бизнес и недвижимость.

Федеральные невозмещаемые налоговые льготы по инвестициям

Налоговые льготы, хотя они бывают разных форм, являются санкционированными стимулами в соответствии с Налоговым кодексом (и некоторыми налоговыми кодексами штатов) для реализации государственной политики. Конгресс, стремясь побудить частный сектор предоставлять общественную пользу, разрешает участвующим налогоплательщикам снижение их налоговых обязательств на доллар за доллар по инвестициям в проекты, которые, вероятно, не были бы осуществлены, если бы не кредиты.

Федеральный налоговый кредит на историческую реабилитацию

Программа законодательного стимулирования для поощрения сохранения «исторических зданий». Конгресс ввел двухуровневую льготу по налоговым льготам в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года. Для восстановления исторических зданий предоставляется скидка в размере 20%, а для неисторических зданий, которые впервые были введены в эксплуатацию до 1936 года, предоставляется кредит в размере 10%. денежный поток за 6 лет и опционы на обратный выкуп за шестой год.

Возобновляемая энергия / инвестиционный налоговый кредит (ITC)

Инвестиционный налоговый кредит разрешен статьей 48 Налогового кодекса. Этот инвестиционный налоговый кредит варьируется в зависимости от типа проекта возобновляемой энергии ; солнечные батареи, топливные элементы (1500 долл. США / 0,5 кВт) и небольшие ветряные электростанции (<100 кВт) имеют право на получение кредита в размере 30% от стоимости разработки без ограничения максимального кредитного лимита; есть 10% -ный кредит на геотермальные электростанции, микротурбины (<2 МВт) и теплоэлектроцентрали (<50 МВт). ITC создается во время ввода в эксплуатацию соответствующего объекта. Выгоды извлекаются из ИТЦ, ускоренной амортизации и денежного потока в течение 6-8 лет.

Хотя срок действия ИТЦ истекает в конце 2015 года, ИТЦ для солнечных установок в жилых домах был продлен в декабре 2015 года. Кредит будет сохраняться на уровне 30% до 2018 года и будет постепенно снижаться до 10% в 2022 году. ИТЦ для других технологий (включая геотермальную) ) был продлен на один год. Установки будут считаться подходящими для участия в ITC на основании даты начала строительства.

Возобновляемая энергия / налоговый кредит на производство (PTC)

Раздел 45 Налогового кодекса разрешает зачет налога на прибыль в размере 2,3 цента / киловатт-час (с поправкой на инфляцию на 2013 год) для производства электроэнергии из ветряных турбин коммунального масштаба, геотермальных, солнечных, гидроэнергетических, биомассовых, морских и гидрокинетических. возобновляемые источники энергии. Этот стимул, налоговый кредит на производство возобновляемой энергии (PTC), был создан в соответствии с Законом об энергетической политике 1992 года (из расчета 1,5 цента / киловатт-час, который с тех пор ежегодно корректируется с учетом инфляции). В конце 2015 года подавляющее большинство в Конгрессе проголосовало за продление PTC для ветровой и солнечной энергии на 5 лет и 25 миллиардов долларов. Аналитики ожидают 35 миллиардов долларов инвестиций для каждого типа.

Налоговый кредит на жилье с низким доходом (доступный) (LIHTC)

В рамках этой программы , созданной в Законе о налоговой реформе 1986 года, министерство финансов США выделяет налоговые льготы каждому штату в зависимости от численности населения этого штата. Эти кредиты затем присуждаются застройщикам, которые вместе с акционером занимаются строительством и обслуживанием квартир как доступных по цене единиц. Выгоды в основном получают за счет налоговых льгот за 10-летний период.

Квалифицированное школьное строительное обязательство (QSCB)

QSCB - это долговые инструменты США, используемые для помощи школам в получении займов по номинальной ставке для восстановления, ремонта и оснащения своих помещений, а также для покупки земли, на которой будет построена государственная школа. Держатель QSCB получает федеральный налоговый кредит вместо выплаты процентов. Налоговые льготы могут быть изъяты из облигаций QSCB и проданы отдельно. QSCB были созданы в соответствии с разделом 1521 Закона США о восстановлении и реинвестировании от 2009 года. Раздел 54F Налогового кодекса также касается QSCB.

Налоговый кредит на исследования и разработки

Кредит на расширение исследовательской деятельности (Налоговый кредит на НИОКР) - это общий налоговый кредит на бизнес в соответствии с разделом 41 Налогового кодекса для компаний, которые несут затраты на исследования и разработки (НИОКР) в Соединенных Штатах. Для большинства компаний этот кредит составляет 7-10% ежегодных расходов на квалифицированные исследования. Его можно использовать для компенсации подоходного налога или налога на заработную плату, в зависимости от ситуации.

Налоговый кредит за возможность работы (WOTC)

Налоговая льгота за возможности работы (WOTC) - это федеральная налоговая льгота, предоставляющая стимулы работодателям для приема на работу групп, сталкивающихся с высоким уровнем безработицы, таких как ветераны, молодежь и другие. WOTC помогает этим целевым группам получить работу, чтобы они могли получить навыки и опыт, необходимые для получения лучших возможностей трудоустройства в будущем. WOTC основан на количестве часов, в течение которых сотрудник работает, и приносит прямую пользу работодателю.

В декабре 2014 года кредит был предоставлен задним числом до начала 2014 года Законом о предотвращении увеличения налогов от 2014 года (TIPA), PL 113–295. Этот закон разрешил кредит только до 31 декабря 2014 года. Позже, приняв Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 года (Закон PATH), Конгресс изменил и продлил WOTC до 31 декабря 2019 года.

Американская налоговая льгота (AOTC)

Американская налоговая льгота (AOTC) была частью Закона о восстановлении и реинвестировании Америки, который был подписан в феврале 2009 года. AOTC заменил стипендиальный кредит Hope на налоговые годы 2009 и 2010, увеличив льготы почти для всех получателей кредита Hope и многие другие студенты, предоставляя максимальное пособие до 2500 долларов на студента, 100 процентов от их первых 2000 долларов на обучение и 25 процентов от следующих 2000 долларов, расширяя диапазон доходов, в котором налогоплательщики могут претендовать на кредит, и делая кредит частично возмещаемым. Критики жаловались на то, что сложность и ограничения права на участие делают фактические выгоды на одного учащегося послешкольного образования намного ниже теоретического максимума, и что даже с налоговыми льготами высшее образование остается в невыгодном положении с точки зрения налогообложения по сравнению с другими инвестициями.

Государственные налоговые льготы

Примерно 43 штата предоставляют различные специальные программы стимулирования, в которых используются налоговые льготы штата. К ним относятся кредиты Brownfield, кредиты на производство фильмов, кредиты на возобновляемые источники энергии, кредиты на сохранение исторического наследия и другие. Сумма кредита, срок кредита и стоимость кредита различаются от штата к штату. Эти кредиты могут быть либо в форме сертификата, который можно приобрести как актив, либо в виде более традиционного сквозного юридического лица. Налоговые льготы, как правило, могут быть использованы против налога на страховые взносы, банковского налога и налога на прибыль.

Налоговый кредит на жилищную энергию в штате Орегон (RETC)

RETC штата Орегон - это налоговая льгота для солнечных систем. В 2016 году губернатор Орегона Кейт Браун опубликовала новое предложение по бюджету, которое не расширяет программу RETC. В 2015 году RETC предоставила налоговые льготы на сумму 12,2 миллиона долларов; в 2014 году эта сумма составляла примерно 4,2 миллиона долларов. Согласно бюджетному предложению, срок действия кредита истечет в конце 2017 года. Продление налогового кредита является главным приоритетом для солнечной энергетики штата Орегон.

Налог на добавленную стоимость

Торговые посредники или производители товаров или поставщики услуг (в совокупности поставщики) должны взимать налог на добавленную стоимость (НДС) в некоторых юрисдикциях при выставлении счетов или оплате покупателями. Если эти поставщики используют товары или услуги, предоставленные другими поставщиками, они могли уплатить НДС другим поставщикам. Большинство систем НДС позволяют использовать сумму такого уплаченного или считающегося уплаченным НДС для компенсации причитающихся платежей по НДС, обычно называемых входящим кредитом. Некоторые системы позволяют возмещать превышение суммы начисленных кредитов над обязательствами по НДС по прошествии определенного периода времени.

Иностранный налоговый кредит

Системы подоходного налога, облагающие резидентов налогом на их мировой доход, как правило, предоставляют иностранный налоговый кредит для иностранных подоходных налогов, уплачиваемых с того же дохода. Кредит часто ограничивается размером иностранного дохода. Кредит может быть предоставлен в соответствии с национальным законодательством и / или налоговым соглашением . Кредит обычно предоставляется физическим и юридическим лицам и, как правило, не подлежит возврату. См. Иностранный налоговый кредит для получения более полной информации по этому сложному вопросу.

Кредиты для альтернативных налоговых баз

Некоторые налоговые системы устанавливают обычный подоходный налог и, если он выше, альтернативный налог. В США установлен альтернативный минимальный налог, основанный на альтернативной оценке налогооблагаемого дохода. Мексика вводит IETU на основе альтернативной меры налогооблагаемого дохода. Италия вводит альтернативный налог на активы. В каждом случае, когда альтернативный налог выше, чем обычный налог, допускается зачет превышения в счет будущего регулярного налога. Кредит обычно ограничивается таким образом, чтобы не допускать цикличности в расчетах.

Смотрите также

использованная литература

внешние ссылки