Гармонизированный налог с продаж - Harmonized sales tax

Гармонизированный налог с продаж ( HST ) является налогом на потребление в Канаде . Он используется в тех провинциях , где как федеральные товаров и услуг налог (GST) и Областной провинциальный налог с продаж (PST), были объединены в единой на добавленной стоимость налога с продаж.

Юрисдикция

HST действует в пяти из десяти канадских провинций : Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , Новая Шотландия , Онтарио и Остров Принца Эдуарда . HST собирается Канадским налоговым агентством (CRA), которое переводит соответствующие суммы участвующим провинциям. HST может отличаться в этих пяти провинциях, поскольку каждая провинция устанавливает свои собственные ставки PST в пределах HST. В провинциях и территориях, которые не приняли HST, CRA взимает только 5% налог на товары и услуги . Текущие ставки следующие:

Провинция Ставка HST (%)
Нью-Брансуик 15
Ньюфаундленд и Лабрадор 15
Новая Шотландия 15
Онтарио 13
Остров Принца Эдуарда 15

Введение HST изменило PST для этих провинций с каскадной налоговой системы , от которой отказались большинство экономик по всему миру, на налог на добавленную стоимость, такой как GST.

Индивидуальный кредит HST

Чтобы помочь сохранить нейтральность общих налогов с физических лиц, правительство Канады (для GST) и участвующие правительства провинций сопровождали переход от каскадного налога к налогу на добавленную стоимость сокращением подоходного налога и ввели прямые трансфертные платежи. (возвращаемые налоговые льготы) малообеспеченным слоям населения. Федеральное правительство предоставляет возвращаемый «кредит GST» в размере до 248 долларов на взрослого и 130 долларов на ребенка людям с низким доходом на 2009-10 годы. Провинции предлагают аналогичные корректировки, такие как Ньюфаундленд и Лабрадор, предоставляющие возвращаемый налоговый кредит в размере до 40 долларов США на взрослого и 60 долларов США на каждого ребенка.

1997 реализация

В 1996 году три из четырех атлантических провинций - Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор и Новая Шотландия  - заключили соглашение с правительством Канады о введении так называемого «смешанного налога с продаж» (переименованного в «унифицированный налог с продаж»). ) который объединит 7% федерального налога на товары и услуги с провинциальными налогами с продаж этих провинций; В рамках этого проекта доля PST в новом HST в этих провинциях снизилась с 10% до 8%. В результате при добавлении федерального налога на товары и услуги в результате был получен комбинированный налог в размере 15%. Новый налог для этих провинций вступил в силу 1 апреля 1997 года.

HST собирается налоговым агентством Канады , которое затем переводит соответствующие суммы участвующим провинциям. Последующие исследования были неоднозначными в отношении успеха этого внедрения для экономики этих провинций и их потребителей.

Снижение налога на товары и услуги в 2006 и 2008 годах

1 июля 2006 года правительство Канады снизило налог на товары и услуги по всей стране до 6%, в результате чего совокупный налог на товары и услуги для Новой Шотландии, Нью-Брансуика, Ньюфаундленда и Лабрадора составил 14%. 1 января 2008 года налог на товары и услуги был снова снижен по всей стране до текущего уровня 5%, в результате чего совокупный налог на товары и услуги в Новой Шотландии, Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре составил 13%.

2010 HST увеличение в Новой Шотландии

6 апреля 2010 года правительство Новой Шотландии увеличило провинциальную часть HST до 10%, восстановив общую ставку в этой провинции до 15% с 1 июля 2010 года в рамках мер по борьбе с дефицитом. 2 апреля 2012 года премьер-министр сообщил, что правительство провинции планировало снизить HST до 13% к 2015 году, но с тех пор это было отменено новым правительством.

Реализация 2010 г.

Правительство Канады в федеральном бюджете на 2008 год назвало гармонизацию налогов с продаж «самым важным шагом, который провинции с налогами на розничные продажи могут предпринять для повышения конкурентоспособности канадских предприятий», а федеральные финансовые чиновники начали оказывать давление / побуждать провинции, не входящие в HST, отказаться от своих систем PST. .

Следовательно, в 2008 и 2009 годах провинции Онтарио и Британская Колумбия вступили в переговоры с правительством Канады о принятии HST.

26 марта 2009 года в своем годовом бюджете провинция Онтарио объявила о своем намерении объединить PST и GST, чтобы вступить в силу 1 июля 2010 года.

1 июля 2010 года HST был внедрен в провинциях Онтарио и Британская Колумбия, несмотря на опросы общественного мнения, показавшие, что 82% жителей Британской Колумбии и 74% жителей Онтарио выступали против него до его внедрения. Внедрение HST в Британской Колумбии и Онтарио заменило отдельные GST и PST, взимаемые с товаров и услуг в этих провинциях. Данные многочисленных исследований показали, что гармонизация налогов увеличивает инвестиции в бизнес, а налоги типа PST замедляют экономический рост в провинциях. Британская Колумбия объединила 5% GST с 7% PST и внедрила HST по ставке 12% и взяла на себя обязательство снизить HST еще на два пункта, до 10%, к 2014 году. Ставка HST в Онтарио составляет 13%, аналогично New Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор.

Онтарио обязалась предоставить возвращаемый налоговый кредит в размере до 260 долларов США на взрослого или ребенка в 2010-11 годах людям с низким доходом, а Британская Колумбия обязалась предоставить возвращаемый налоговый кредит в размере до 230 долларов США на взрослого или ребенка в 2010-11 годах. Федеральные и провинциальные налоговые льготы выплачиваются ежеквартально в течение года. Британская Колумбия также предоставила единовременный переходный платеж в размере 175 долларов пожилым людям с низким и умеренным доходом, а также 175 долларов на каждого ребенка до 18 лет каждой семье с детьми. Кредит для низкого дохода Британской Колумбии рассылался 1,1 миллионам жителей Британской Колумбии каждые три месяца и составлял до 230 долларов в год на человека.

4 мая 2011 года независимая комиссия по заказу правительства Британской Колумбии опубликовала отчет о влиянии HST на эту провинцию. В отчете сделан вывод: «Если вы не входите в число 15 процентов семей с доходом менее 10 000 долларов в год, вы платите больше налога с продаж по HST, чем по PST / GST: в среднем около 350 долларов на семью». В отчете также прогнозировалось, что к 2020 году ожидается, что HST приведет к экономике Британской Колумбии, которая «будет на 2,5 миллиарда долларов больше, чем в рамках PST. Это около 480 долларов на человека или 830 долларов на семью». Жители Британской Колумбии проголосовали на референдуме в августе 2011 года за отмену HST, в результате чего 1 апреля 2013 года провинция вернулась к прежней модели PST / GST со ставками 7% и 5% соответственно.

Прием в Британской Колумбии и Онтарио

Исследование, проведенное Институтом CD Howe до объявления об освобождении от налогообложения покупок с низкой стоимостью, показало, что BC и HST Онтарио, вероятно, имеют нейтральный доход. В отдельном отчете рабочей группы Роджера Мартина по экономике говорится, что HST снизит налоги в целом, поскольку «увеличение доходов от согласованного налога с продаж сопровождается сокращением корпоративных и личных налогов, а также налоговых скидок. Результатом является потеря доходов». Газета Globe and Mail, сообщающая об исследовании, показала, что «правительство Онтарио фактически потеряет доход». В отчете исследователя Дэвида Мюррелла для Канадского центра политических исследований ожидалось, что чистое воздействие налога будет « умеренно прогрессивным » для беднейших домохозяйств и семей с доходом выше среднего при увеличении налогов на 320 долларов в Британской Колумбии и на 290 долларов. в Онтарио.

В ноябре 2009 года опрос Ipsos Reid показал, что подавляющее большинство жителей Британской Колумбии (82%) и жителей Онтарио (74%) выступают против планов правительств своих провинций по гармонизации налога с продаж. Только 39% населения считали, что HST будет полезен для бизнеса, тогда как Целевая группа по конкурентоспособности, производительности и экономическому прогрессу пришла к выводу, что согласованный налог с продаж снизит административные расходы для малых предприятий и приведет к снижению налогов, поскольку они восстановят продажи. налоги, которые они заплатили бы за приобретенные товары и услуги. Кроме того, только 10% населения согласились с тем, что этот шаг создаст больше рабочих мест. Исследование Джека Минца из Школы государственной политики Университета Калгари показало, что HST и снижение ставки корпоративного налога создали бы почти 600 000 новых рабочих мест за десять лет.

Отказ в Британской Колумбии

Введение HST в Британской Колумбии было крайне непопулярным из-за того, что оно воспринималось как «повышение налогов» и того факта, что премьер-министр Гордон Кэмпбелл отрицал какие-либо планы по внедрению HST до выборов 2009 года, но все равно ввел его вскоре после победы на выборах 2009 года. правительство большинства.

Бывший премьер Британской Колумбии Билл Вандер Залм подал петицию против HST в ответ на возмущение общественности. 11 августа 2010 г. организация "Выборы BC" сообщила ему, что в ходе кампании к 5 июля 2010 г. удалось собрать подписи более 10% зарегистрированных избирателей на каждой из 85 поездок провинции. Для успеха петиции может потребоваться правительство провинции. провести референдум по налогу. Ожидалось, что компания Elections BC сделает официальное объявление, но они отказались сделать это и предпочли не продвигаться вперед до тех пор, пока суды не вынесут решение по делу, возбужденному местными бизнес-группами и оспаривающим петицию. В понедельник, 5 июля 2010 года, Билл Вандер Залм, Чис Делейни и Билл Тилеман объявили, что они начали свой собственный судебный процесс, конституционный вызов против HST, поскольку он никогда не был принят законодательным собранием провинции Британская Колумбия. 20 августа 2010 года председатель Верховного суда Роберт Дж. Бауман постановил, что петиция против спорного согласованного налога с продаж в Британской Колумбии действительна. Это решение отправило вопрос обратно в законодательный орган провинции. Бауман сказал, что выборы BC были правильными, когда 11 августа одобрили петицию.

Утверждение петиции об отзыве HST в Британской Колумбии проложило путь к референдуму, который позволил жителям Британской Колумбии решить судьбу налоговой системы. Выборы BC провели референдум с помощью бюллетеней для голосования по почте, что позволило зарегистрированным избирателям отправить свое решение в отношении HST. 2011 Британская Колумбия налог с продаж Референдум был проведен в течение июня и июля 2011 г. В попытке успокоить общественное недовольство, правительство пообещало референдум будет обязательным , и что они будут соблюдать волю народа. Вопрос в бюллетене был: «Вы за отмену HST (согласованный налог с продаж) и восстановление PST (провинциального налога с продаж) в сочетании с GST (налогом на товары и услуги)? Да или нет»

В ноябре 2010 года Гордон Кэмпбелл ушел с поста премьер-министра, отметив, что его собственная непопулярность фактически помешала правительству продвигать свою повестку дня и сделала невозможным реальное обсуждение HST. Его заменила Кристи Кларк.

Правящие либералы Британской Колумбии проводили кампанию в пользу HST с момента его введения в прошлом году, отмечая, что возвращение к исходной системе GST / PST обойдется слишком дорого; они указали на деньги, которые они должны будут вернуть Оттаве, потерянные налоговые поступления и сумму, которую налогоплательщикам придется заплатить за переключение между налоговыми системами. В апреле 2011 года премьер-министр Британской Колумбии Кристи Кларк объявила об инициативе в масштабах всей провинции, чтобы выслушать предложения жителей Британской Колумбии «исправить» HST.

Столкнувшись с резким падением поддержки и продолжающимся гневом против HST, в мае 2011 года министр финансов Кевин Фалькон объявил, что, если жители Британской Колумбии проголосуют за сохранение HST, ставка упадет на 1% 1 июля 2012 года и еще на один пункт в 2014 году. довести общую ставку до 10%. Правительство провинции также обязалось отправить по почте одноразовые переходные выплаты в размере 175 долларов на ребенка семьям с детьми и 175 долларов для пожилых людей с низким и средним доходом. Месяц спустя федеральное правительство приняло закон, чтобы «формализовать и придать юридическую силу снижению ставки провинциального компонента HST в Британской Колумбии».

26 августа 2011 года результаты референдума были обнародованы организацией Elections BC, в которой 55% из 1,6 миллиона избирателей высказались за отмену HST. Сохранение HST было наиболее популярным среди состоятельных и высокообразованных людей, занимающихся верховой ездой, а также среди тех, у кого значительная часть семейного бизнеса. Либералы Британской Колумбии обнародовали план восстановления системы GST / PST в течение 18 месяцев с целевой датой 31 марта 2013 года. В результате Британской Колумбии придется выплатить 1,6 миллиарда долларов федеральному правительству, чтобы отказаться от нее. программы HST.

1 апреля 2013 года Британская Колумбия отказалась от HST и вернулась к системе GST / PST.

Реализация в 2013 году

В провинциальном бюджете, опубликованном 18 апреля 2012 года, правительство острова Принца Эдуарда объявило о планах ввести 14% HST, которое должно быть введено 1 апреля 2013 года. Это снизит компонент налога с продаж провинции Остров Принца Эдуарда с 10% до 9%. Правительство острова Принца Эдуарда было уникальным среди канадских провинций тем, что оно «облагало налогом GST». С момента введения федерального налога на товары и услуги в 1990 году 10% PST взимались PEI с промежуточной суммы товаров, включенных в федеральный налог на товары и услуги; Плата за услуги не взимается. В результате комбинированный налог в размере 17,7% на товары, приобретенные до 7% GST, был снижен до 6%, а затем до 5% в 2006 и 2008 годах соответственно. По состоянию на 2012 год потребители в PEI платили комбинированную ставку налога 15,5% (к промежуточной сумме применялись 5% GST и 10% PST). Правительство провинции обязалось исключить некоторые предметы, в то время как критики отметили, что электричество увидит увеличение с 5% GST до 14% HST; до HST электричество не облагалось налогом по PST.

HST был введен на острове Принца Эдуарда 1 апреля 2013 года, который снизил налог на товары до 14% с 15,5% и повысил налог на услуги с 5% (GST) до 14%.

Затронутые предметы

  • В Онтарио HST повысил налог на бензин и дизельное топливо с 5% до 13%.
  • В Британской Колумбии HST применялся к моторному топливу и дизельному топливу, но провинциальная часть в размере 7% была возвращена в точке продажи, что означает, что эффективный налог останется на уровне 5%, ставке GST.
  • PST применялся только к товарам, тогда как HST обычно применялся как к товарам, так и к услугам. Расходы на услуги от стрижки до чистки ковров, которые раньше включали только пятипроцентный налог на товары и услуги, увеличились. Однако в Онтарио часть HST не облагается налогом на газеты и продукты быстрого питания стоимостью не более 4 долларов за покупку.
  • В Онтарио компенсация HST не влияет на первые 400 000 долларов США при покупке нового дома, тогда как за часть дома стоимостью выше 400 000 долларов США взимается полная сумма HST. Однако покупатели новых домов могут получить скидку до 24 000 долларов независимо от цены нового дома. CRA активно переоценивает многих покупателей недавно построенных домов в Онтарио и отклоняет их претензии на льготу HST New Housing Rebate.
  • В Онтарио также действует скидка HST для арендуемой недвижимости, которая называется скидкой HST New Residential Rental Rebate, которая предусматривает скидку HST в размере до 24 000 долларов США при покупке нового жилого комплекса, который сначала используется в качестве арендуемой собственности.
  • Для жителей Онтарио HST не взимается при перепродаже существующего дома, однако ремонт облагается налогом.
  • Жители Онтарио платят больше за управление и другие сборы, связанные с инвестиционными фондами, такими как паевые инвестиционные фонды, сегрегированные фонды и ETF.

Исключения

  • Большинство провинций, подпадающих под действие HST, освобождают бухгалтерские книги от налога либо путем полного освобождения, либо посредством скидки в точках продаж.
  • Новая Шотландия освобождает от HST источники отопления жилых помещений, такие как мазут, электричество, используемое для отопления жилых домов, дрова и древесные гранулы.
  • Онтарио освобождает HST от платы за предметы домашнего обихода, такие как детская одежда и обувь, книги, автокресла, подгузники и предметы женской гигиены. Британская Колумбия сделала то же самое, прежде чем вернуться к PST / GST.
  • Британская Колумбия освободила от HST проезд в общественном транспорте, билеты на паромы BC , мосты и дорожные сборы.
  • В Онтарио держатели карт статуса коренных народов освобождаются от провинциальной части HST для соответствующих требованиям покупок вне резерва. Это освобождение дополняет льготу, предоставляемую коренным народам в рамках GST / HST, например, для покупок в резерве или доставки в резерв.
  • Остров Принца Эдуарда не распространяется на мазут для жилых помещений, используемый для отопления, а также на некоторые предметы одежды, книги и предметы личной гигиены.

Смотрите также

использованная литература

внешние ссылки