Деловая репутация (бухгалтерский учет) - Goodwill (accounting)

В бухгалтерском учете , Гудвилл в учете является нематериальным активом , который возникает , когда покупатель приобретает существующий бизнес. Гудвил представляет собой активы, которые не поддаются отдельной идентификации. Деловая репутация не включает идентифицируемые активы, которые могут быть отделены или отделены от предприятия и проданы, переданы, лицензированы, сданы в аренду или обменены по отдельности или вместе со связанным договором, идентифицируемым активом или обязательством, независимо от того, намерено ли предприятие Сделай так. Деловая репутация также не включает договорные или другие юридические права, независимо от того, являются ли они передаваемыми или отделяемыми от предприятия или другими правами и обязанностями.

Деловая репутация также приобретается только путем приобретения; он не может быть создан самим. Примеры идентифицируемых активов, которые являются гудвиллом, включают торговую марку компании, отношения с клиентами, художественные нематериальные активы и любые патенты или патентованные технологии. Деловая репутация представляет собой превышение «вознаграждения за покупку» (денег, уплаченных за приобретение актива или бизнеса) над чистой стоимостью активов за вычетом обязательств. Он классифицируется как нематериальный актив в балансе, поскольку его нельзя ни увидеть, ни потрогать. Согласно ОПБУ США и МСФО гудвил никогда не амортизируется , поскольку считается, что срок его полезного использования неограничен.

Вместо этого руководство несет ответственность за ежегодную оценку гудвила и определение необходимости обесценения . Если справедливая рыночная стоимость ниже исторической стоимости (на которую была приобретена деловая репутация), необходимо отразить обесценение, чтобы снизить ее до справедливой рыночной стоимости. Однако увеличение справедливой рыночной стоимости не будет отражаться в финансовой отчетности. Однако частные компании в Соединенных Штатах могут принять решение о амортизации гудвила в течение десяти лет или менее в соответствии с альтернативой бухгалтерского учета Совета частных компаний FASB .

Расчет гудвила

Для расчета гудвила справедливая рыночная стоимость идентифицируемых активов и обязательств приобретенной компании вычитается из покупной цены. Например, если компания A приобрела 100% компании B, но заплатила больше, чем чистая рыночная стоимость компании B, возникает гудвилл. Для расчета гудвила необходим список всех активов и обязательств компании Б по справедливой рыночной стоимости.

                        Fair market value
  Accounts Receivable   $10
  Inventory              $5
  Accounts payable       $6
  -------------------------
  Total Net assets    = $10 + $5 - $6 
                      =  $9

Чтобы приобрести компанию B, компания A заплатила 20 долларов. Следовательно, гудвил составит 11 долларов (20 - 9 долларов). Бухгалтерская запись в бухгалтерских книгах компании A для записи приобретения компании B будет следующей:

  DR Goodwill             $11
  DR Accounts Receivable  $10
  DR Inventory             $5
  CR Accounts Payable      $6
  CR Cash                 $20

Современное значение

Деловая репутация - это особый тип нематериального актива, который представляет собой ту часть общей стоимости бизнеса, которая не может быть отнесена к другим материальным или нематериальным активам, приносящим доход.

Например, частная компания-разработчик программного обеспечения может иметь чистые активы (состоящие в основном из разного оборудования и / или собственности и при условии отсутствия долга) стоимостью в 1 миллион долларов, но общая стоимость компании (включая клиентов и интеллектуальный капитал ) оценивается в 10 миллионов долларов. . Любой, кто покупает эту компанию, зарегистрирует в общей сумме приобретенных активов 10 миллионов долларов, включая 1 миллион долларов физических активов и 9 миллионов долларов других нематериальных активов. И любое вознаграждение, выплаченное сверх 10 миллионов долларов, считается гудвиллом. В частной компании гудвил не имеет заранее определенной стоимости до приобретения; его величина зависит от двух других переменных , по определению . Публично торгуемые компании , напротив, является предметом постоянного процесса оценки рыночной, так доброжелательность всегда будет очевидна.

Хотя бизнес может инвестировать для повышения своей репутации, рекламируя или обеспечивая высокое качество своей продукции, такие расходы нельзя капитализировать и добавить к гудвиллу, который технически является нематериальным активом . Деловая репутация и нематериальные активы обычно указываются как отдельные статьи в балансе компании .

Виды гудвилла

Существует два типа деловой репутации: институциональная (корпоративная) и профессиональная (личная). Институциональную деловую репутацию можно охарактеризовать как нематериальную стоимость, которая будет по-прежнему приносить бизнесу без присутствия конкретного владельца. Профессиональную репутацию можно охарактеризовать как нематериальную стоимость, относящуюся исключительно к усилиям или репутации владельца бизнеса. Ключевое различие между двумя типами гудвила заключается в том, может ли гудвил передаваться при продаже третьему лицу без соглашения о недопущении конкуренции.

Практика США

История и покупка против объединения интересов

Раньше компании могли структурировать множество операций по приобретению, чтобы определить выбор между двумя методами учета для регистрации объединения бизнеса: учет закупок или учет объединения интересов. Метод объединения интересов объединил балансовую стоимость активов и пассивов двух компаний для создания нового баланса объединенных компаний. Поэтому он не делал различий между тем, кто кого покупает. В нем также не была указана цена, которую компания-покупатель должна была заплатить за приобретение. С 2001 года Общепринятые принципы бухгалтерского учета США (FAS 141) больше не разрешают метод объединения интересов.

Амортизация и корректировка балансовой стоимости

Деловая репутация больше не амортизируется согласно ОПБУ США (FAS 142). FAS 142 был выпущен в июне 2001 года. Компании возражали против исключения возможности использовать объединение интересов, поэтому Совет по стандартам финансового учета отменил амортизацию в качестве уступки. С 01.01.2005 это также запрещено Международными стандартами финансовой отчетности . Гудвил теперь может быть обесценен только в соответствии с этими стандартами GAAP.

Вместо того, чтобы вычитать стоимость гудвила ежегодно в течение максимум 40 лет, компании теперь должны определять справедливую стоимость отчетных единиц, используя приведенную стоимость будущего денежного потока, и сравнивать ее с их балансовой стоимостью (балансовой стоимостью активов плюс гудвил минус обязательства.) Если справедливая стоимость меньше балансовой стоимости (обесцененная), необходимо уменьшить стоимость гудвила, чтобы балансовая стоимость была равна справедливой стоимости. Убыток от обесценения отражается отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках, а новое скорректированное значение гудвила отражается в балансе.

Полемика

Когда бизнесу угрожает неплатежеспособность , инвесторы вычитают гудвил из любого расчета остаточного капитала, поскольку он не имеет стоимости при перепродаже.

Порядок учета гудвила остается спорным как в 6766 *, так и в финансовой отрасли, потому что, по сути, это обходной путь, используемый бухгалтерами для компенсации того факта, что стоимость бизнеса при покупке оценивается на основе оценок будущих денежных потоков и цен. согласовываются между покупателем и продавцом, а не о справедливой стоимости активов и обязательств, передаваемых продавцом. Это создает несоответствие между заявленными активами и чистыми доходами компаний, которые выросли без покупки других компаний, и компаний, которые выросли.

Хотя компании будут следовать правилам, предписанным Советом по стандартам бухгалтерского учета, принципиально правильного способа устранения этого несоответствия в рамках действующей системы финансовой отчетности не существует. Следовательно, учет гудвила будет основываться на правилах, и эти правила изменились, и можно ожидать, что они будут и дальше меняться периодически вместе с изменениями в составе Совета по стандартам бухгалтерского учета. Действующие правила, регулирующие порядок учета гудвила, очень субъективны и могут привести к очень высоким затратам, но имеют ограниченную ценность для инвесторов.

Languages

In other projects