Совет по стандартам финансового учета - Financial Accounting Standards Board

Совет по стандартам финансового учета
Основан	1972 г. (введен в эксплуатацию в 1973 г.)
Место нахождения
Действующие лица	Ричард Р. Джонс ; (председатель); Джеймс Л. Крукер ; (заместитель председателя)
Веб-сайт	fasb.org

Совет по финансовой бухгалтерским стандартам ( FASB ) является частным нормотворческой орган, основной целью которой является создание и совершенствование Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) в Соединенных Штатах в интересах общественности. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) назначила FASB организацией, ответственной за установление стандартов бухгалтерского учета для публичных компаний в США. FASB заменил Совет по принципам бухгалтерского учета (APB) Американского института дипломированных бухгалтеров (AICPA) 1 июля 1973 года. FASB находится в ведении некоммерческого фонда финансового учета .

Стандарты бухгалтерского учета FASB признаны авторитетными многими организациями, в том числе советами бухгалтеров штатов и Американским институтом бухгалтеров (AICPA).

Состав

FASB находится в Норуолке, штат Коннектикут , и возглавляется семью штатными членами Совета директоров, один из которых является председателем, назначается Фондом финансового учета (FAF) на пятилетний срок и имеет право на повторное назначение на один срок.

Квалификация для работы в FASB включает профессиональную компетентность и реальный опыт работы в таких профессиях, как финансовая отчетность, инвестиционные услуги и финансовое планирование. Члены правления также являются представителями таких секторов, как академические круги, бизнес, юридические или государственные учреждения.

Члены FASB, по состоянию на 1 июля 2020 г .:

Член	Срок действия
Ричард Р. Джонс, председатель	1 срок истекает в 2027 году
Джеймс Крукер, заместитель председателя	2-й срок истекает в 2024 году
Кристин Ботосан	1 срок истекает в 2021 году
Марша Хант	1 срок истекает в 2022 году
Сьюзан Коспер	1 срок истекает в 2024 году
Р. Гарольд Шредер	2-й срок истекает в 2021 году
Гэри Бюссер	1 срок истекает в 2023 году

Правление обслуживают более 60 сотрудников.

В декабре 2019 года попечительский совет FAF объявил, что Ричард Джонс сменит Рассела Голдена на посту председателя FASB, когда его срок истечет в конце июня 2020 года.

Надзор

FASB находится под надзором Фонда финансового учета (FAF), который выбирает членов FASB и Совета по государственным стандартам бухгалтерского учета и финансирует обе организации. Попечительский совет FAF выбирается путем выдвижения кандидатур, в котором участвуют несколько организаций из инвестиционного, бухгалтерского, коммерческого, финансового и государственного секторов, но в конечном итоге они выбираются существующим Советом. В 2008 году в процесс отбора были внесены соответствующие поправки, чтобы уменьшить влияние частного сектора на Попечительский совет и его надзор за FASB и GASB.

История

Зарождение

Маршалл Армстронг, тогдашний президент Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA), в начале 1970-х назначил группу из семи человек ( Комитет по пшенице ) для изучения организации и работы Совета по принципам бухгалтерского учета , чтобы определить, что корректировки необходимы для получения более точных и своевременных результатов. Их выводы, «Отчет об исследовании установления принципов бухгалтерского учета», были опубликованы в марте 1972 года и предлагали несколько изменений, включая создание Фонда финансового учета, отдельного от других профессиональных фирм, который будет контролироваться Попечительским советом. FASB был задуман как постоянно действующий орган для обеспечения того, чтобы обсуждения членов Правления поощряли широкое участие, объективно учитывали все мнения заинтересованных сторон и не находились под влиянием политических / частных интересов и не руководствовались ими. В «Отчете о пшенице» также рекомендовалось разработать «Консультативный совет по стандартам финансового учета» - консультативный совет из 20 членов, срок полномочий которого составляет 1 год, который может продлеваться на неопределенный срок, и четко определить исследовательские проекты FASB, чтобы обеспечить своевременность и целесообразность. полученные результаты.

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) выпустила отчет № 150 (ASR 150), в котором говорится, что решения FASB будут рассматриваться SEC как имеющие «существенную авторитетную поддержку» в 1973 году. В том же году FASB выпустил его первый стандарт, «Заявление о стандартах финансового учета № 1: Раскрытие информации о пересчете в иностранную валюту».

Концептуальная основа

Концептуальные основы FASB были созданы в 1973 году как понятный набор стандартов и правил, предназначенных для рассмотрения и решения новых возникающих проблем. Концептуальная основа лежала в основе финансового учета, служа доводом Совета в его решениях по установлению стандартов.

Концептуальная основа обеспечивает две функции: определение целей финансовой отчетности и предоставление определений элементов финансовой отчетности. Концептуальная основа создает основу для финансового учета и устанавливает последовательные стандарты, подчеркивающие характер, функции и ограничения финансовой отчетности.

Целевая группа по возникающим вопросам

FASB сформировал Целевую группу по возникающим вопросам (EITF) в 1984 году. Она была сформирована для своевременного реагирования на возникающие финансовые проблемы. В группу входят 15 человек из частного и государственного секторов, а также представители FASB и наблюдатель SEC. По мере появления проблем рабочая группа рассматривает их и пытается прийти к консенсусу относительно того, какие действия следует предпринять. С момента зачатия до соглашения AICPA GAAP 2003 г., если консенсус по какой-либо теме был достигнут, группа выпускала вопрос EITF, который считался эквивалентным заявлению FASB и включался в GAAP. финансовый

Сопоставимость международных стандартов

Совет по стандартам бухгалтерского учета принял участие в международной конференции по глобальным стандартам бухгалтерского учета в 1991 г. «Цели и концепции, лежащие в основе финансовой отчетности», организованной Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета и Европейской федерацией экспертов.

Два года спустя FASB участвовал в формировании G4 + 1, группы разработчиков международных стандартов. В его состав входили США, Австралия, Великобритания, Канада и Новая Зеландия. В августе 1994 года группа выпустила специальный отчет под названием «События будущего: концептуальное исследование их значения для признания и измерения».

В 1999 году Совет по стандартам бухгалтерского учета выпустил отчет «Установление международных стандартов бухгалтерского учета: видение будущего», в котором признались быстрые изменения, происходящие в среде установления международных стандартов бухгалтерского учета, и что конвергенция и развитие высококачественных международных стандартов совпадают. цели.

Норуолкское соглашение

В 2002 году FASB начал работу над проектом конвергенции в партнерстве с Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), независимым органом, устанавливающим стандарты бухгалтерского учета Международного фонда стандартов финансовой отчетности. Обе группы встретились 18 сентября 2002 года в Норуолке, Коннектикут, чтобы подписать Меморандум о взаимопонимании (МоВ), который «обязывает советы директоров разработать высококачественные, совместимые стандарты бухгалтерского учета с единым решением».

В этом меморандуме о взаимопонимании, который стал известен как «Норуолкское соглашение», изложены планы по объединению МСФО и ОПБУ США в единый набор высококачественных и совместимых стандартов. В течение десяти лет Совет по стандартам бухгалтерского учета и Совет по МСФО работали над «общей целью не только по устранению различий между МСФО и ОПБУ США, где это возможно», но и по достижению конвергенции стандартов бухгалтерского учета, которые выдержали испытание временем ».

Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г.

Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года был подписан 30 июля 2002 года для защиты заинтересованных сторон и инвесторов за счет повышения надежности и точности раскрытия корпоративной финансовой информации. Законодательство также создало Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) и включило плату за поддержку бухгалтерского учета от эмитентов ценных бумаг для FASB.

Соглашение AICPA по GAAP

В ноябре 2002 года председатель FASB Роберт Герц объявил, что FASB и AICPA пришли к соглашению о том, что AICPA больше не будет выпускать Заявления о позициях (СОП), которые считаются авторитетными GAAP. Они также пришли к выводу, что консенсус EITF должен быть ратифицирован FASB, чтобы стать официальными GAAP.

Целевая группа инвесторов

FASB учредил Целевую группу для инвесторов (ITF) в 2005 году, которая была консультативным ресурсом, который предоставил Совету директоров отраслевой опыт и конкретные идеи профессионального инвестиционного сообщества по актуальным вопросам бухгалтерского учета. Затем FASB внедрил SFAS 157, который установил новые стандарты раскрытия информации об оценке справедливой стоимости в финансовой отчетности в 2006 году. В том же году FASB добавил в свой штат сотрудников по связям с инвесторами, которые будут отвечать за связь с инвесторами для получения отзывов о различных Деятельность FASB.

Консультативная группа по финансовому кризису (FCAG)

Совет по стандартам финансового учета и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета создали в 2008 году Консультативную группу по финансовому кризису - международную группу органов, устанавливающих стандарты, - которая координировала действия «в отношении будущего мировых стандартов в свете» финансового кризиса 2007–2010 годов . FCAG состояла из 15–20 руководителей высшего звена в области финансов и возглавлялась Харви Гольдшмидом и Хансом Хугерворстом, которым было поручено исследовать проблемы финансовой отчетности, выявленные в результате глобального финансового кризиса . В состав FCAG входили Стивен Хэддрилл и Мишель Прада - член Международного центра финансового регулирования (ICFR) и сопредседатель Совета по глобальному финансовому регулированию, входивший в Консультативную группу по финансовому кризису. Хаддрилл, который был единственным представителем Великобритании в FCAG, является генеральным директором Совета по финансовой отчетности (FRC) в Соединенном Королевстве и проявляет большой интерес к стандартам бухгалтерского учета .

В июле 2009 года FCAG опубликовал отчет, в котором, среди прочего, было обнаружено, что на FASB и SEC оказывали давление со стороны политиков и банков, чтобы они изменили стандарты бухгалтерского учета, чтобы защитить банки от воздействия их токсичных ипотечных кредитов. Незадолго до отчета для G20 и в связи с политическим давлением, оказываемым на разработчиков стандартов, «чтобы они« внесли изменения в правила учета по справедливой стоимости из-за предположений, что это усугубило финансовый кризис », - предупредил Хаддрилл:« Кто мы хотим устанавливать стандарты бухгалтерского учета? «Не политики, это ясно. Но мы также не хотим, чтобы эксперты были запакованы в свой собственный мир».

Кодификация стандартов бухгалтерского учета

1 июля 2009 г. FASB объявил о запуске своей «Кодификации стандартов бухгалтерского учета», онлайновой исследовательской системы, представляющей собой единственный источник авторитетных негосударственных ОПБУ США, доступных в FASB в различных представлениях; Профессиональный вид, Академический вид и Базовый вид. Кодификация систематизирует официальные документы, составляющие ОПБУ США, в согласованный, доступный для поиска формат. Кодификацию не следует путать с проектом Концептуальных основ FASB 1973 года.

Конвергенция к международной сопоставимости

В 2010 году Комиссия по ценным бумагам и биржам поручила персоналу разработать и внедрить план работы, который определяет, следует ли, когда и каким образом объединить ОПБУ США в глобальную модель отчетности, разработанную Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) - органом, устанавливающим стандарты, назначенным Международной организацией по бухгалтерскому учету. Стандарты финансовой отчетности (МСФО). Исследование персонала SEC включало в себя сближение с МСФО и альтернативный механизм одобрения МСФО.

В итоговом отчете за 2012 год сотрудники Комиссии по ценным бумагам и биржам утверждали, что стандарты МСФО не получили достаточной поддержки со стороны участников рынка капитала США и им не хватало последовательных методов внедрения. Далее в отчете говорится, что, хотя сообщество финансовой отчетности США не поддерживает МСФО в качестве авторитетного механизма финансовой отчетности в США, существует поддержка «высококачественных, общепринятых стандартов бухгалтерского учета», что продемонстрировано совместными усилиями Совета по МСФО. и FASB для разработки конвергентной финансовой отчетности для признания выручки и учета аренды.

Совет по стандартам бухгалтерского учета и Совет по МСФО выпустили руководство по признанию выручки по договорам с покупателями в 2014 году, устанавливая принципы предоставления пользователям финансовой отчетности полезной информации о характере, сроках и неопределенности выручки по этим операциям. В мае 2015 года Комиссия по ценным бумагам и биржам признала, что «инвесторы, аудиторы, регулирующие органы и разработчики стандартов» в Соединенных Штатах не поддержали обязательное введение Международного фонда стандартов финансовой отчетности (МСФО) для всех публичных компаний США. «Комиссия по ценным бумагам и биржам не нашла поддержки в предоставлении возможности американским компаниям готовить свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО». Однако был поддержан единый набор общепринятых стандартов бухгалтерского учета. FASB и IASB запланировали встречи на 2015 г. для обсуждения «объединения бизнеса, концепции раскрытия информации, договоров страхования и концептуальной основы». По состоянию на 2017 год не было активных двусторонних проектов FASB / IASB. Вместо этого FASB участвует в Консультативном форуме по стандартам бухгалтерского учета, глобальной группе разработчиков стандартов, и отслеживает отдельные проекты для обеспечения сопоставимости.

Стандарты бухгалтерского учета

Кредитные убытки

16 июня 2016 года FASB выпустил ASU, улучшающий финансовую отчетность, требуя более своевременного отражения кредитных убытков по ссудам и другим финансовым инструментам, принадлежащим финансовым учреждениям и другим организациям. ASU также вносит поправки в учет кредитных убытков по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, и приобретенным финансовым активам с ухудшением кредитоспособности и требует расширенного раскрытия информации, чтобы помочь инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности лучше понять важные оценки и суждения, используемые при оценке кредитных убытков, поскольку а также кредитное качество и стандарты андеррайтинга портфеля организации.

Компании с переменной долей участия

Согласно новому стандарту решение о консолидации определяется двумя факторами: дизайном и намерениями компании и способностью материнской компании направлять действия этой организации таким образом, чтобы это существенно влияло на ее экономические показатели.

Пенсии

В конце 2006 года FASB выпустил «Учет работодателей для пенсий с установленными выплатами и других пенсионных планов» (отчет 158). В соответствии с этим обновлением, если пенсионный или другой план после выхода на пенсию перефинансирован, компания должна признать эту перефинансированную сумму как актив, который может быть уменьшен позже, если план станет недофинансированным. И наоборот, если план недофинансирован, компания должна признать эту недофинансируемую сумму как обязательство, которое может быть уменьшено, если финансирование плана увеличится за период. Эти определения активов или обязательств признаются работодателем на конец года в том же году, когда происходит финансирование плана.

Эти улучшения были сделаны для того, чтобы предоставить сотрудникам, инвесторам, пенсионерам и пользователям финансовой отчетности более полную информацию о статусе пенсионного или другого пенсионного плана, которая используется для принятия обоснованных решений о возможностях организации выполнять обязательства по плану.

Варианты акций

В 2004 году FASB выпустил отчет о выплатах на основе акций (отчет 123 (R)), разработанный совместно с IASB. Это стандартное обновление требует, чтобы компании указывали стоимость выплат, основанных на акциях (например, планы ограниченного использования акций, планы приобретения акций сотрудниками, вознаграждения, основанные на результатах, права повышения стоимости акций и опционы на акции) в своих финансовых отчетах. Совет по стандартам финансового учета обновил этот стандарт отчетности с целью повышения сопоставимости, актуальности и надежности финансовой информации.

Аренда (баланс)

В феврале 2016 года FASB выпустил новый стандарт аренды, чтобы улучшить финансовую отчетность по лизинговым операциям. Новый стандарт требует, чтобы организации включали обязательства по аренде в свои балансы, и затрагивает все компании и другие организации, которые сдают активы в аренду.

Производный учет

При выборе использования учета хеджирования компании должны разработать метод оценки эффективности хеджирования производного инструмента и метод определения неэффективности хеджирования. В 2017 году FASB продолжил совершенствование учета производных финансовых инструментов, включив меры по упрощению в ASU 2017-12.

Критика

Цена на рынок

Критики утверждают, что SFAS 157 2006 г. способствовал финансовому кризису 2008 г., ослабив правило учета по текущим рыночным ценам и разрешив оценку активов на основе их текущей рыночной цены, а не цены покупки. Критики утверждают, что изменения FASB в бухгалтерском учете по текущим рыночным ценам были внесены, чтобы учесть «банки с токсичными активами в их бухгалтерских книгах».

Однако другие специалисты в области бухгалтерского учета утверждают, что система рыночных оценок на самом деле обеспечивает большую прозрачность и стабильность за счет применения аналогичных значений к аналогичным активам, независимо от того, были ли они куплены или созданы фирмой внутри компании. Они противопоставляют это альтернативной системе « оценки по модели », которая считается более рискованной, менее прозрачной и приводит к несопоставимой и непоследовательной отчетности.

Другие говорят, что текущая рыночная стоимость обеспечивает наиболее практичный выбор при оценке большинства активов, если есть понимание долгосрочных эффектов и обязательств в отношении глобальной позиции. Они возражают, что банковские проблемы вышли за рамки сбоев в бухгалтерском учете и привели к серьезным проблемам с ликвидностью, и что бухгалтеры, FASB и SEC не несут ответственности за банковский кризис.

В отчете Harvard Business Review говорится, что бухгалтерский учет по текущим рыночным ценам не является прямой причиной финансового кризиса, но нехватка знаний инвесторов о стандартах бухгалтерского учета спровоцировала пожар. Большинство инвесторов в то время полагали, что все активы банков оцениваются по рыночным ценам и что списание облигаций приведет к нарушению банками требований к нормативному капиталу.

Существенность

Совет по стандартам финансового учета опубликовал предложение относительно «использования существенности отчитывающимися организациями» в поправке к определению правовой концепции существенности в 2015 году, заявив, что «информация будет считаться существенной, если разумное лицо будет рассматривать ее как существенно меняет общий набор фактов о компании ». Эта поправка вызвала обеспокоенность аудиторов, считавших, что оставление существенности в качестве правовой концепции подорвет суждения, выносимые составителями отчетности и аудиторами юристу.

Международная сопоставимость против конвергенции

Некоторые отраслевые профессионалы поддерживают разработку единого глобального набора стандартов бухгалтерского учета. Сторонники конвергенции утверждают, что единый набор стандартов упростит и сделает более рентабельным для крупных транснациональных корпораций отчетность с использованием единого набора стандартов финансовой отчетности для всех стран. Они считают, что это сделало бы финансовые отчеты более сопоставимыми друг с другом, улучшив общую прозрачность и понимание финансового состояния компании. Сторонники также утверждают, что единый набор стандартов предоставит инвесторам более быстрый доступ к важной информации и расширит возможности для международных инвестиций, что приведет к экономическому росту.

Однако другие профессионалы выступают против полного сближения единого набора международных стандартов бухгалтерского учета. Оппоненты разделяют опасения, что из-за различных факторов окружающей среды во всем мире, таких как разные этапы экономического развития и источники финансирования, независимые стандарты бухгалтерского учета являются уместными и необходимыми.

Противники конвергенции заявляют, что без видения и приверженности к конвергенции стандарты не были бы эффективными, если бы они не применялись или не приносили значительных преимуществ.

Многие бухгалтерские фирмы США выступают против конвергенции из-за того, что они знакомы с GAAP, незнакомы с международными принципами бухгалтерского учета и системами бухгалтерского учета других стран. Американские фирмы и другие CPA неохотно адаптируют и изучают новую систему бухгалтерского учета и считают, что в МСФО отсутствуют указания по сравнению с ОПБУ. Финансовые директора также выступают против перехода к единому набору стандартов из-за связанных с этим затрат.

Смотрите также

FASB 11 концепции

Вопросы бухгалтерского учета

Связанные ассоциации

Фонд финансового учета
Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета

использованная литература

внешние ссылки

Официальный веб-сайт

Languages

In other projects