Налог Федерального закона о страховых взносах - Federal Insurance Contributions Act tax

Средний доход домохозяйства и налоги

В Федеральный закон Страховые взносы ( FICA / е к ə / ) является США федеральный фонд заработной платы (или занятости) вклад направлен на работников и работодателей в фонд социального страхования и Medicare -federal программ , которые предоставляют льготы для пенсионеров, людей с ограниченными возможностями , и дети умерших рабочих.

Расчет

Обзор

Доля федеральных доходов от различных налоговых источников. Индивидуальный подоходный налог (синий), налог на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративный подоходный налог (красный).

Закон о федеральных страховых взносах - это налоговый механизм, кодифицированный в Разделе 26 , подзаголовке C, главе 21 Кодекса Соединенных Штатов .

Пособия по социальному обеспечению включают страхование по старости, по случаю потери кормильца и по инвалидности (OASDI); Medicare предоставляет пожилым людям медицинские страховые выплаты. Сумма, которую человек платит в виде налогов на фонд заработной платы на протяжении своей трудовой карьеры, косвенно связана с аннуитетом социальных пособий, которые человек получает как пенсионер. Следовательно, Кевин Хассетт написал, что FICA не является налогом, потому что его сбор напрямую связан с пособиями, которые человек имеет право получить в более позднем возрасте. Однако Верховный суд США постановил в деле Флемминг против Нестора (1960), что система социального обеспечения не является ни пенсией, ни программой страхования, и что никто не имеет накопленного права собственности на пособия из системы, независимо от того, сколько это лицо может внесли свой вклад. Таким образом, FICA действует как налог для всех практических целей, предназначенный для конкретных целей Конгресса, но полностью подчиненный полномочиям Конгресса, включая переадресацию.

Налог FICA применяется только к заработанному доходу и не взимается с инвестиционного дохода, такого как доход от аренды, проценты или дивиденды. Часть больничного страхования (HI) FICA, которая финансирует медицинские льготы по программе Medicare Part A, распространяется на весь заработанный доход, при этом часть налога OASDI взимается с заработанного дохода только до предела, ежегодно устанавливаемого Конгрессом (137 700 долларов США в 2020 году). В 2004 году Центр по бюджетным и политическим приоритетам заявил, что три четверти налогоплательщиков платят больше по налогу на заработную плату, чем по подоходному налогу. FICA не подлежит ни стандартным вычетам, ни каким-либо личным льготам, и поэтому обычно считается регрессивным налогом . Однако регулярное увеличение предела FICA обеспечивает рост доходов от финансирования OASDI без изменения базовой налоговой ставки, обеспечивая прогрессивный элемент с течением времени.

Постоянно работающие люди

С 1990 года доля работника в части налога FICA на социальное обеспечение составляла 6,2% от валовой компенсации до предела, который корректируется с учетом инфляции. Предел налогообложения в 2020 году составлял 137 700 долларов США в виде валовой компенсации, в результате чего максимальный налог на социальное обеспечение на 2020 год составлял 8 537,40 долларов США. Этот предел, известный как база заработной платы социального обеспечения , увеличивается каждый год в зависимости от средней заработной платы по стране и, как правило, более быстрыми темпами, чем индекс потребительских цен (ИПЦ-U). Доля работника в части налога по программе Medicare составляет 1,45% от заработной платы, без ограничений по сумме заработной платы, которая подлежит части налога по программе Medicare. Поскольку некоторая компенсация заработной платы может подлежать удержанию федерального подоходного налога и налога штата в дополнение к удержанию налога на социальное обеспечение и удержания налога в рамках программы Medicare, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь часто составляют лишь часть от общей суммы, которую платит сотрудник.

Работодатель также обязан уплатить 6,2% налогов на социальное обеспечение и 1,45% на медицинское страхование, в результате чего общий налог на социальное обеспечение составляет 12,4% от заработной платы, а общий налог на медицинское страхование - 2,9%. (Самозанятые люди несут ответственность за весь процент FICA, составляющий 15,3% (= 12,4% + 2,9%), поскольку они в определенном смысле являются одновременно и работодателем, и работником; более подробную информацию см. В разделе, посвященном самозанятым людям .)

Если работник приступает к новой работе в середине года и в течение этого года уже заработал сумму, превышающую предел базовой заработной платы по налогу на социальное обеспечение со старым работодателем, новому работодателю не разрешается прекращать удержание до тех пор, пока не будет достигнут предел базовой заработной платы. с новым работодателем (то есть без учета предела базовой заработной платы, полученного при старом работодателе). Есть несколько ограниченных случаев, таких как перевод работодателя от преемника к предыдущему, когда уже удержанные платежи могут быть засчитаны в итоговую сумму с начала года.

Если работник переплатил социальному страхованию, имея более одной работы или сменив работу в течение года, этот работник может подать запрос на засчет этой переплаты в качестве кредита уплаченного налога, когда он или она подает федеральную налоговую декларацию. . Если налогоплательщику полагается возврат , то переплата по налогу FICA возвращается.

Самостоятельно занятые люди

Эффективная ставка налога на заработную плату на основе частных моделирования для различных групп населения. Эффективная ставка налога равна уплаченному налогу на заработную плату, разделенному на общий доход. Общий доход включает традиционные показатели дохода, вмененную нераспределенную прибыль компании, необлагаемые налогом вознаграждения работникам, доход пенсионеров и необлагаемый налогом доход. Налоги на заработную плату включают FICA наемного работника и работодателя.

Налог, аналогичный налогу FICA, взимается с доходов самозанятых физических лиц, таких как независимые подрядчики и члены партнерства . Этот налог не федеральный закон о страховых взносах , но вместо того, чтобы в Законе Самозанятости взносов 1954 года, который кодифицированный в главе 2 подзаголовка А Кодекс внутренних доходов, 26 USC  § 1401 по 26 USC  § 1403 (далее " Закон о налогах SE »). Согласно Закону о налогах на SE, самозанятые лица несут ответственность за весь процент в размере 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); однако множитель 15,3% применяется к 92,35% чистой прибыли предприятия от самозанятости , а не к 100% валовой прибыли; разница в 7,65% составляет половину от 15,3% и делает расчет справедливым по сравнению с расчетами обычных (несамозанятых) сотрудников.

Исключения

Освобождение для некоторых студентов

Некоторые студенты-работники освобождены от налога FICA. Студенты, обучающиеся по крайней мере на полставки в университете и работающие неполный рабочий день в том же университете, освобождаются от налога на заработную плату FICA тогда и только тогда, когда их отношения с университетом в основном носят образовательный характер. Чтобы быть освобожденным от налога на заработную плату FICA, работа студента должна быть «сопутствующей» прохождению курса обучения, что редко бывает при полной занятости. Однако студенты дневных отделений колледжей никогда не освобождаются от налогов FICA за работу, выполняемую за пределами кампуса.

Медицинские резиденты, работающие полный рабочий день, не считаются студентами и не освобождаются от налогов на заработную плату FICA, согласно постановлению Верховного суда США в 2011 году.

Студент, зарегистрированный и регулярно посещающий занятия в школе, колледже или университете, который выполняет обязанности повара, официанта, дворецкого, горничной, дворника, прачки, горничного, разнорабочего, садовника, домработницы, горничной или выполняет аналогичные обязанности в клубе или за его пределами. комнаты или дом местного клуба колледжа, или в или около клубных комнат или дома местного отделения студенческого братства или женского общества, освобождены от налога FICA. Однако, если основной целью места является обеспечение жильем или питанием, то работа подлежит обложению налогом FICA. Выполнение этих услуг для клуба выпускников или отделения выпускников также не дает права на освобождение от налога FICA.

Освобождение для сотрудников некоторых правительств штатов и местных органов власти

Ряд штатных и местных работодателей и их сотрудников в штатах Аляска, Калифорния, Колорадо, Иллинойс, Луизиана, Мэн, Массачусетс, Невада, Огайо и Техас в настоящее время освобождены от уплаты налоговой части социального страхования FICA. Они предоставляют своим сотрудникам альтернативные пенсионные планы и пенсионные планы. Первоначально FICA не применялась к правительствам штатов и местным властям, которым позже была предоставлена ​​возможность участвовать. Со временем большинство из них решили участвовать, но значительная часть остается за пределами системы.

Освобождение от определенных платежей коренных американцев, племенных правительств коренных американцев и организаций коренных американцев.

Выплаты членам признанного на федеральном уровне индейского племени за услуги, оказанные в качестве членов совета, не подлежат FICA.

Если член признанного на федеральном уровне индейского племени, признавшего права на рыбную ловлю, или квалифицированная индейская организация нанимает другого члена того же индейского племени для деятельности, связанной с правами на рыболовство, заработная плата освобождается от FICA.

Освобождение для некоторых иностранцев-нерезидентов

Некоторые иностранцы-нерезиденты освобождены от уплаты налога FICA.

  • Иностранцы- нерезиденты, которые являются служащими иностранных правительств , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой в их официальном качестве в качестве иностранных государственных служащих.
  • Иностранцы-нерезиденты, которые наняты иностранным работодателем в качестве члена экипажа, освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой за работу на иностранном судне или иностранном воздушном судне.
  • Иностранцы-нерезиденты, которые являются студентами, учеными, профессорами, учителями, стажерами, исследователями, врачами, помощницами по хозяйству или работниками летних лагерей и временно находятся в США по категориям F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 или Неиммиграционный статус Q-2 освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой им за услуги, которые разрешены их визовым статусом и выполняются для достижения целей визового статуса.
  • Иностранцы-нерезиденты, являющиеся сотрудниками международных организаций , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой международными организациями.
  • Иностранцы-нерезиденты, которые имеют визу H-2A , H-2B или H-2R и являются резидентами Филиппин , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой за работу, выполняемую на Гуаме .
  • Иностранцы-нерезиденты, которые имеют визу H-2A , освобождены от FICA.

Освобождение для членов некоторых религиозных групп

Члены определенных религиозных групп, таких как меннониты и амиши , могут подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA. Эти религиозные группы считают страхование недостатком доверия к Богу и считают своим религиозным долгом обеспечивать своих членов больными, инвалидами или пожилыми людьми.

Чтобы подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA в соответствии с этим положением, лицо должно заполнить форму 4029, которая удостоверяет, что это лицо:

Люди, претендующие на вышеуказанное освобождение, должны согласиться уведомить Налоговую службу в течение 60 дней либо о выходе из религиозной группы, либо о прекращении следования установленным учениям религиозной группы.

Освобождение для некоторых иностранцев, находящихся на временной работе

Когда человек временно работает за пределами своей страны происхождения, он может быть охвачен программами социального обеспечения двух разных стран за одну и ту же работу. Чтобы избавить человека от двойного налогообложения, некоторые страны и США заключили налоговые соглашения, известные как соглашения о суммировании .

Иностранцы, чей работодатель отправляет их в Соединенные Штаты по временному рабочему заданию, могут быть освобождены от уплаты налога FICA на их заработок от работы в Соединенных Штатах, если существует соглашение о суммировании между Соединенными Штатами и родной страной работника. К странам, имеющим такое налоговое соглашение с США, относятся Австралия , Австрия , Бельгия , Канада , Чили , Чешская Республика , Дания , Финляндия , Франция , Германия , Греция , Венгрия , Ирландия , Япония , Люксембург , Нидерланды , Норвегия , Польша , Португалия. , Словакия , Южная Корея , Испания , Швеция , Швейцария и Великобритания .

Чтобы претендовать на освобождение от уплаты налога FICA, иностранный рабочий должен находиться на временной работе не более пяти лет, и иностранный рабочий должен иметь свидетельство из страны, подтверждающее, что работник будет по-прежнему охвачен социальным страхованием страны. система безопасности, пока рабочий находится в США.

Освобождение для некоторых семейных сотрудников

Когда родитель нанимает ребенка младше 18 лет (или младше 21 года на домашнюю работу ), выплаты ребенку освобождаются от налога FICA. Освобождение также применяется, когда ребенок работает в партнерстве, в котором каждый партнер является родителем ребенка. Исключение не применяется, если ребенок работает в корпорации или партнерстве с партнерами, которые не являются родителями ребенка.

Освобождение для иностранных правительств и некоторых международных организаций

Иностранные правительства освобождены от налога FICA на выплаты своим сотрудникам. Международные организации также освобождаются от уплаты налогов, если они перечислены в Законе об иммунитетах международных организаций .

Если работник является гражданином США, то он, как правило, должен платить налог на самозанятость с доходов от работы, выполняемой в Соединенных Штатах.

Освобождение от услуг, оказываемых отдельными лицами, нанятыми для освобождения от безработицы

Если правительство штата или местное правительство платит физическим лицам за услуги по освобождению от безработицы, выплаты физическим лицам освобождаются от налога FICA. Услуги не должны предоставляться физическими лицами по другим типам программ. Платежи не освобождаются от налога FICA, если основная цель программы - увеличить шансы человека на трудоустройство путем обучения и получения опыта работы.

Освобождение от услуг, оказываемых сокамерниками

Выплаты заключенным тюрьмы за услуги, оказанные для правительства штата или местного самоуправления, которое управляет тюрьмой, освобождаются от налога FICA, независимо от того, где эти услуги оказываются. Услуги, выполняемые в рамках программы выпуска работ, освобождаются от налога FICA тогда и только тогда, когда люди не считаются сотрудниками в соответствии с общим правом, например, когда физическое лицо имеет контроль над тем, какая работа выполняется и как она выполняется.

Освобождение от услуг, оказываемых пациентами

Платежи пациентам учреждения за услуги, оказываемые местному самоуправлению, которое управляет учреждением, освобождаются от налога FICA. Услуги, оказываемые пациентами в рамках реабилитационной или терапевтической программы учреждения, освобождаются от налога FICA.

Освобождение для некоторых аварийных работников

Если сотрудники правительства штата или местного самоуправления были наняты на временной основе в связи с конкретным непредвиденным пожаром, ураганом, снегом, землетрясением, наводнением или аналогичной чрезвычайной ситуацией, и сотрудник не намерен стать постоянным сотрудником, то выплаты этому работник освобожден от уплаты налога FICA. Чтобы иметь право на освобождение от налога FICA, сотрудник должен быть нанят на временную работу в связи с непредвиденной чрезвычайной ситуацией, например, человек, временно нанятый для борьбы с крупным лесным пожаром, реагирования на извержение вулкана или помощи люди, пострадавшие от сильного землетрясения или наводнения. Обычные долгосрочные сотрудники полиции и постоянные сотрудники пожарной службы не подпадают под это конкретное освобождение от налога FICA.

Освобождение для определенных носителей газет

Платежи носителям газет в возрасте до 18 лет освобождаются от налога FICA.

Освобождение для некоторых агентов по недвижимости и продавцов

Компенсации для агентов по недвижимости и продавцов освобождаются от налога FICA при определенных обстоятельствах. Компенсация не облагается налогом, если практически вся компенсация напрямую связана с продажами или другой продукцией, а не с количеством отработанных часов, и есть письменный договор, в котором говорится, что люди не будут рассматриваться как работники для целей федерального налогообложения. Физическое лицо, как правило, должно платить налог на самозанятость на компенсацию.

История

История ставок налога на заработную плату
Налоги на доходы по истории диаграммы источника

До Великой депрессии американцы испытывали следующие трудности:

  • В США не было пенсионных накоплений, предусмотренных федеральным правительством; следовательно, для тех людей, которые добровольно не копили деньги на протяжении всей своей трудовой жизни, конец их трудовой карьеры был концом всех доходов.
  • Точно так же в США не было утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для обеспечения граждан, получивших инвалидность в результате травм (любого рода - не связанных с работой); следовательно, для большинства людей травма, приводящая к потере трудоспособности, означала потерю дохода (поскольку у большинства людей почти нет дохода, кроме заработка на работе).
  • Кроме того, не существовало утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для лиц, не способных работать в течение всей своей жизни, например, рожденных с тяжелой умственной отсталостью .
  • Кроме того, в США не было утвержденного федеральным правительством медицинского страхования для пожилых людей; Следовательно, для многих людей конец их трудовой карьеры был концом их способности платить за медицинское обслуживание.

В 1930-х годах Новый курс ввел социальное обеспечение для решения первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность в результате травмы или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.

В 1960-х годах была введена программа Medicare, чтобы решить четвертую проблему (здравоохранение для пожилых людей). Для оплаты этих расходов был увеличен налог FICA.

В декабре 2010 года в рамках закона, продлившего действие налоговых льгот Буша (так называемый Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 года ), правительство договорилось о временном сокращении налога на заработную плату FICA на один год. В феврале 2012 года снижение налогов было продлено еще на год.

Согласно FICA налог на заработную плату применяется к «заработной плате» (определяемой Законом как «вознаграждение за труд»). В 2014 году Верховный суд единогласно постановил в деле United States v. Quality Stores, Inc., что выходное пособие является налогооблагаемой заработной платой для целей FICA.

В августе 2020 года президент Дональд Трамп подписал указ о временной приостановке сбора налога с сентября по декабрь 2020 года. Критики опасаются, что этот шаг приведет к еще большему недофинансированию Целевого фонда социального страхования и Целевого фонда Medicare.

Критика

Начисление заработной платы и подоходный налог по странам

Компонент социального обеспечения налога FICA является регрессивным . То есть эффективная налоговая ставка регрессирует или уменьшается по мере того, как доход превышает предел компенсации или базовый предел заработной платы. Компонент социального обеспечения - это фиксированный налог на уровни заработной платы в соответствии с базой заработной платы социального обеспечения (см. «Постоянные сотрудники» выше). Поскольку с заработной платы, превышающей базовую предельную сумму заработной платы, налог не взимается, общая налоговая ставка снижается по мере увеличения заработной платы сверх этого предела. Другими словами, для уровней заработной платы выше лимита абсолютная долларовая сумма причитающегося налога остается постоянной.

Заработок, превышающий базовую предельную сумму заработной платы, не учитывается при расчете суммы первичного страхования (PIA) для определения пособий, выплачиваемых по различным программам страхования социального обеспечения.

Налогом FICA также не облагается незаработанный доход , включая проценты по сберегательным вкладам, дивиденды по акциям и прирост капитала, такой как прибыль от продажи акций или недвижимости. Доля общего дохода, освобожденная от налога FICA как «нетрудовой доход», имеет тенденцию к увеличению с увеличением уровня дохода.

Некоторые, в том числе « Третий путь» , утверждают, что, поскольку налоги на социальное обеспечение в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам с процентами в виде пособий по социальному обеспечению, регрессивность налога фактически сводится на нет. То есть налогоплательщик получает обратно (более или менее) то, что он вложил в систему социального обеспечения. Другие, в том числе The Economist и Бюджетное управление Конгресса , указывают на то, что система социального обеспечения в целом прогрессивна в группах с более низким доходом. Лица с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают большее пособие (как процент от их среднего заработка за всю жизнь, так и процент уплаченных налогов на социальное обеспечение), чем люди с более высокой средней заработной платой; но для некоторых людей с более низким доходом более короткая продолжительность жизни может свести на нет преимущества.

Смотрите также

Примечания

использованная литература

внешние ссылки