Двойная бухгалтерия - Double-entry bookkeeping

Дважды бухгалтерия , в бухгалтерском учете , является системой бухгалтерского учета , где каждая запись на счет требует соответствующего и противоположного входа на другой счет. Система двойной записи имеет две равные и соответствующие стороны, известные как дебет и кредит . Операция в бухгалтерском учете с двойной записью всегда влияет как минимум на два счета, всегда включает как минимум один дебет и один кредит и всегда имеет равные общие дебетовые и общие кредиты. Например, если компания берет банковский кредит на сумму 10 000 долларов, для регистрации транзакции потребуется дебет в размере 10 000 долларов на счете актива под названием «Денежные средства», а также кредит в размере 10 000 долларов на пассивный счет под названием «Векселя к оплате».

Бухгалтерский учет с двойной записью основан на балансировании уравнения бухгалтерского учета . Уравнение учета служит средством обнаружения ошибок; если в какой-то момент сумма дебетов по всем счетам не равна соответствующей сумме кредитов по всем счетам, произошла ошибка. Однако выполнение уравнения не гарантирует отсутствия ошибок; бухгалтерская книга может по-прежнему «балансировать», даже если неправильные счета главной книги были дебетованы или зачислены.

История

Самые ранние дошедшие до нас бухгалтерские записи, которые следуют современной системе двойной записи в Европе, принадлежат Аматино Мануччи , флорентийскому купцу в конце 13 века. Мануччи работал в фирме Фаролфи, и бухгалтерская книга фирмы за 1299–1300 гг. Свидетельствует о полной двойной бухгалтерии. Джованнин Farolfi & Company, фирма из флорентийских купцов со штабом - квартирой в Ниме , выступали в качестве ростовщиков в архиепископ Арля , их наиболее важных клиентов. Некоторые источники предполагают, что Джованни ди Биччи де Медичи представил этот метод для банка Медичи в 14 веке.

Система двойной записи начала распространяться на практике в итальянских торговых городах в 14 веке. До этого, возможно, существовали системы бухгалтерских записей в нескольких книгах, которые, однако, еще не обладали формальной и методической строгостью, необходимой для контроля деловой экономики. В течение 16 века Венеция создала теоретическую бухгалтерскую науку трудами Луки Пачоли , Доменико Манцони, Бартоломео Фонтана, бухгалтера Альвизе Казановы и эрудита Джованни Антонио Тальенте .

Ragusan предшественник Котрульи «s 1458 трактата Della mercatura е дель Мерканте Perfetto содержал самое раннее известное описание системы двойной записи, опубликованной в печати в Венеции в 1573 году Лука Пачоли , в францисканский монах и соратник Леонардо да Винчи , первый кодифицированы в своем учебнике математики « Сумма арифметики, геометрии, пропорции и пропорциональности», опубликованном в Венеции в 1494 году. Пачоли часто называют «отцом бухгалтерского учета», потому что он был первым, кто опубликовал подробное описание системы двойной записи, что позволило другим изучить и использовать его. Бартоломео Фонтана, опубликовал Ammaestramento novo Che Insegna a tener libro ordinariamente ad uso di questa inclita città di Venezia, пришедший этим в всю Италию. Da component e metter le partite in Libro del dare et havere ... ecc , Венеция, 1551 г. Бенвенуто Стракка , опубликовал "Tractatus de Mercatura", в Венеции, 1551 г. Доменико Манцони, опубликовал Quaderno doppio col suo giornale, novamente composto, & Diligentissimamente ordinato, второй костюм Венеции , в Венеции, изд. Comin da Trino, 1554 год. Альвизе Казанова, опубликовал « Specchio lucidissimo nel quale si vedeno essere Definito Tutti i Modi e gli ordini della scrittura, который si deve menare nelli negoziamenti della mercantia, Cambi e Recambi con li loro corrispondentie»; Disgarbugliando et lighting l'intelletto ai negotianti , Венеция, 1558 г. Джорно Джованни, опубликовал Dell'universal trattato dei libri doppi , Венеция, 1610 г.

В досовременной Европе двойная бухгалтерия имела теологический и космологический коннотации, напоминая «и о весах справедливости, и о симметрии мира Бога».

Другие заявители

Двукратная бухгалтерия якобы впервые появилась у римлян и в еврейской общине Среднего Востока в раннем средневековье. Но это было бы сложно без использования 0 . В 70 году нашей эры Плиний Старший описал структуру «Tabulae Rationum» следующим образом: «На одной странице вводятся все выплаты, на другой - все квитанции; обе страницы составляют единое целое для каждой операции каждого человека». Еврейские банкиры в Каире использовали систему двойной записи, которая предшествовала известному использованию такой формы в Италии и чьи записи сохранились с 11 века нашей эры. Итальянская система имеет сходство с более старой индийской системой «Джама-нама», в которой дебеты и кредиты осуществлялись в обратном порядке. По мнению Б.М. Лалла Нигама, итальянские купцы, вероятно, научились этому методу во время взаимодействия с древнеиндийскими купцами во время морских торговых отношений между Грецией и Римом. Самая старая европейская запись полной системы двойной записи - это счета Мессари ( итал .: Казначейские ) Генуэзской республики за 1340 год. Счета Мессари содержат дебеты и кредиты, зарегистрированные в двусторонней форме, и включают остатки, перенесенные из предыдущего года, и поэтому пользуются всеобщим признанием как система двойной записи. К концу 15 века банкиры и купцы Флоренции , Генуи , Венеции и Любека широко использовали эту систему.

«Della mercatura e del mercante perfetto » Бенедетто Котругли , обложка издания 1602 года; первоначально написано в 1458 г.

Однако было сказано, что метод двойной записи был независимо разработан ранее в Корее во времена династии Корё (918–1392), когда Кэсон в то время был центром торговли и промышленности. Система бухучета Четыре элемента была сказана, происходит в 11 - м или 12 - м века.

Бухгалтерские записи

В системе бухгалтерского учета с двойной записью требуется не менее двух бухгалтерских проводок для записи каждой финансовой операции. Эти записи могут происходить в счетах активов, обязательств, капитала, расходов или доходов. Запись суммы дебета для одного или нескольких счетов и равной суммы кредита для одного или нескольких счетов приводит к тому, что при рассмотрении всех счетов в главной книге общая сумма дебета равна общей сумме кредитов. Если бухгалтерские записи записываются без ошибок, совокупный баланс всех счетов, имеющих Дебетовые остатки, будет равен совокупному остатку всех счетов, имеющих Кредитовые остатки. Бухгалтерские записи, которые относятся к дебетовым и кредитным счетам, обычно включают одну и ту же дату и идентифицирующий код в обоих счетах, так что в случае ошибки каждый дебет и кредит можно отследить до журнала и исходного документа транзакции, таким образом сохраняя контрольный след . Бухгалтерские проводки регистрируются в «Бухгалтерских книгах». Независимо от того, какие счета и сколько из них задействованы в данной транзакции, фундаментальное уравнение учета активов, равных обязательствам плюс собственный капитал, будет соблюдаться.

Подходы

Есть два разных способа записи эффектов дебета и кредитования на счетах в системе двойной записи бухгалтерского учета. Это традиционный подход и подход на основе бухгалтерского уравнения. Независимо от используемого подхода, влияние на бухгалтерские книги остается неизменным, с двумя аспектами (дебет и кредит) в каждой операции.

Традиционный подход

Согласно традиционному подходу (также называемому британским подходом) счета подразделяются на реальные, личные и номинальные. Реальные счета - это счета, относящиеся к активам, как материальным, так и нематериальным по своей природе. Личные счета - это счета, относящиеся к лицам или организациям, с которыми ведутся операции, и в основном состоят из счетов дебиторов и кредиторов. Номинальные счета - это счета, относящиеся к доходам, расходам, прибылям и убыткам. Операции регистрируются в бухгалтерских книгах с применением следующих золотых правил бухгалтерского учета:

  1. Реальный счет: дебетовать, что входит, и кредитовать, что выходит.
  2. Личный счет: дебетовать получателя и кредитовать дающего.
  3. Номинальный счет: дебетовать все расходы и убытки и кредитовать все доходы и прибыли

Метод бухгалтерского уравнения

Такой подход еще называют американским. В соответствии с этим подходом операции учитываются на основе уравнения бухгалтерского учета, т. Е. Активы = Обязательства + Капитал. Уравнение бухгалтерского учета - это утверждение равенства между дебетами и кредитами. Правила дебета и кредита зависят от характера счета. Для целей подхода, основанного на уравнении бухгалтерского учета, все счета подразделяются на следующие пять типов: активы, капитал, обязательства, доходы / доходы или расходы / убытки.

Если есть увеличение или уменьшение в одном наборе счетов, будет такое же уменьшение или увеличение в другом наборе счетов. Соответственно, для различных категорий счетов действуют следующие правила дебета и кредитования:

  1. Счета активов: дебетовая запись представляет собой увеличение активов, а кредитовая запись представляет собой уменьшение активов.
  2. Счет операций с капиталом: кредитовая запись представляет собой увеличение капитала, а дебетовая запись представляет собой уменьшение капитала.
  3. Обязательства Счета: кредитовая запись представляет собой увеличение обязательств, а дебетовая запись представляет собой уменьшение обязательств.
  4. Счета доходов или доходов: кредитовая запись представляет собой увеличение доходов и прибылей, а дебетовая запись представляет собой уменьшение доходов и прибылей.
  5. Счета расходов или убытков: дебетовая запись представляет собой увеличение расходов и убытков, а кредитовая запись представляет собой уменьшение расходов и убытков.

Эти пять правил помогают изучить бухгалтерские записи, а также сопоставимы с традиционными (британскими) правилами бухгалтерского учета.

Бухгалтерские книги

Каждая финансовая операция регистрируется как минимум на двух различных номинальных счетах главной книги в системе финансового учета, так что общая сумма дебетований равна общей сумме кредитов в главной книге, т. Е. Сальдо счетов. Это частичная проверка того, что каждая транзакция была правильно записана. Транзакция регистрируется как «дебетовая запись» (Dr) на одном счете и «кредитовая запись» (Cr) на втором счете. Запись по дебету будет записана на стороне дебета (левая сторона) счета главной книги, а запись кредита будет записана на стороне кредита (правая сторона) счета главной книги. Если сумма записей на дебетовой стороне одного счета больше, чем сумма на кредитной стороне того же номинального счета, то считается, что на этом счете имеется дебетовый баланс.

Двойная запись используется только в именных регистрах. Он не используется в дневниках (журналах), которые обычно не являются частью системы номинального реестра. Информация из дневников будет использоваться в номинальной книге, и именно номинальные книги будут обеспечивать целостность итоговой финансовой информации, созданной из дневников (при условии, что информация, записанная в дневниках, верна).

Причина этого состоит в том, чтобы ограничить количество записей в номинальной книге: записи в дневных журналах можно суммировать до того, как они будут внесены в номинальную книгу. Если количество транзакций относительно невелико, может быть проще рассматривать дневники как неотъемлемую часть номинальной бухгалтерской книги и, следовательно, системы двойной записи.

Однако, как видно из примеров дневников, показанных ниже, по-прежнему необходимо проверять в каждом дневнике, что проводки из баланса дневника.

В системе двойной записи используются номинальные счета главной книги. Из этих номинальных счетов главной книги можно создать пробный баланс . В пробном балансе перечислены все номинальные остатки на счетах главной книги. Список разделен на два столбца: дебетовые сальдо помещаются в левый столбец, а кредитовые сальдо - в правый столбец. Другой столбец будет содержать имя номинального счета главной книги, описывающее, для чего предназначено каждое значение. Сумма столбца дебета должна равняться сумме столбца кредита.

Дебет и кредит

Бухгалтерский учет с двойной записью регулируется уравнением бухгалтерского учета . Если выручка равна расходам, должно выполняться следующее (основное) уравнение:

активы = обязательства + капитал

Чтобы счета оставались в балансе, изменение в одной учетной записи должно совпадать с изменением в другой учетной записи. Эти изменения производятся дебетом и зачислением на счета. Обратите внимание, что использование этих терминов в бухгалтерском учете не идентично их повседневному использованию. Использование дебета или кредита для увеличения или уменьшения счета зависит от нормального баланса счета. Счета активов, расходов и чертежей (в левой части уравнения) имеют нормальный дебетовый баланс . Счета пассивов, доходов и капитала (в правой части уравнения) имеют нормальный кредитный баланс . В главной книге дебеты записываются слева, а кредиты - справа для каждого счета. Поскольку счета всегда должны быть сбалансированы, для каждой транзакции будет производиться дебетование одного или нескольких счетов и кредитование одного или нескольких счетов. Сумма всех дебетований, произведенных в транзакциях каждого дня, должна равняться сумме всех кредитов в этих транзакциях. Таким образом, после серии транзакций сумма всех счетов с дебетовым балансом будет равна сумме всех счетов с кредитовым балансом.

Дебиты и кредиты записываются номерами следующим образом:

  • Дебет записываются на левой стороне счета главной книги, он же T счета . Дебетовые операции увеличивают остатки на счетах активов и расходных счетах и ​​уменьшают остатки на счетах обязательств, счетах доходов и счетах движения капитала.
  • Кредиты записываются с правой стороны Т-счета в бухгалтерской книге. Кредиты увеличивают остатки на счетах обязательств, счетах доходов и капитальных счетах и ​​уменьшают остатки на счетах активов и расходных счетах.
  • Дебетовые счета - это счета активов и расходов, которые обычно имеют дебетовые сальдо, то есть общие дебетовые счета обычно превышают общие кредиты на каждом дебетовом счете.
  • Кредитные счета - это счета доходов (доходов, прибылей) и счета обязательств, на которых обычно есть кредитовые остатки.
  Списание средств Кредит
Актив Увеличивать Снижаться
Обязанность Снижаться Увеличивать
Доход (выручка) Снижаться Увеличивать
Расходы Увеличивать Снижаться
Столица Снижаться Увеличивать

Мнемоника DEADCLIC используется, чтобы помочь запомнить влияние дебетовых или кредитных транзакций на соответствующие счета. DEAD : D EBIT , чтобы увеличить E Xpense, A SSET и D rawing счета и КЛИК : C redit для увеличения L iability, я Ncome и C счета Капитал Закрытие.

Второй популярный мнемоник - DEA-LER, где DEA представляет собой увеличение дивидендов, расходов, активов для дебетования и увеличения обязательств, капитала и доходов в счет кредита.

Типы счетов связаны следующим образом:
текущий капитал = сумма изменений капитала во времени (увеличение слева - дебет, а увеличение справа - кредит, и наоборот, уменьшение)
текущий капитал = активы -
сумма пассивов собственного капитала. изменения во времени = инвестиции владельца (капитал выше) + доходы - расходы

Смотрите также

Примечания и ссылки

дальнейшее чтение

внешние ссылки