Бухгалтерия - Bookkeeping

Портрет итальянца Лука Пачоли , написанный Якопо де Барбари , 1495 г. ( Museo di Capodimonte ). Пачоли считается отцом бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет - это запись финансовых операций, которая является частью процесса бухгалтерского учета в бизнесе и других организациях. Он включает в себя подготовку исходных документов для всех транзакций, операций и других событий бизнеса. Транзакции включают покупки, продажи, квитанции и платежи отдельным лицом или организацией / корпорацией. Существует несколько стандартных методов бухгалтерского учета, в том числе системы однократного и двукратного учета. Хотя их можно рассматривать как «настоящую» бухгалтерию, любой процесс записи финансовых транзакций - это бухгалтерский процесс.

Человек в организации, который выполняет бухгалтерские функции, обычно называется бухгалтером (или бухгалтером). Обычно они ведут дневники (которые содержат записи о продажах, покупках, квитанциях и платежах) и документируют каждую финансовую транзакцию, будь то наличные или кредитные, в правильный дневник, то есть в книгу мелкой кассы, книгу поставщиков, книгу клиентов и т. Д. .— и главная книга . После этого бухгалтер может создавать финансовые отчеты на основе информации, записанной бухгалтером. Бухгалтер переносит книги на этап пробного баланса , из которого бухгалтер может подготовить финансовые отчеты для организации, такие как отчет о прибылях и убытках и баланс .

История

Происхождение бухгалтерского учета остается неизвестным, но недавние исследования показывают, что методы ведения бухгалтерского учета существовали с самых отдаленных времен человеческой жизни в городах. Были найдены вавилонские записи, написанные иглами на небольших глиняных плитах, датируемые 2600 годом до нашей эры. Термин « макулатура » использовался в колониальной Америке для обозначения ежедневных операций, связанных с поступлениями и расходами. Записи делались в хронологическом порядке и только для временного использования. Затем ежедневные записи переносились в дневник или бухгалтерскую книгу для балансировки счетов и создания постоянного журнала; тогда книгу отходов можно было выбросить, отсюда и название.

Процесс

Основная цель бухгалтерского учета - регистрировать финансовые последствия операций. Важное различие между ручной и электронной системой бухгалтерского учета заключается в задержке между записью финансовой операции и ее проводкой на соответствующем счете. Эта задержка, которая отсутствует в системах электронного учета из-за почти мгновенной проводки по соответствующим счетам, характерна для ручных систем и привела к появлению основных бухгалтерских книг - кассовой книги, книги покупок, книги продаж и т. Д. - для немедленного документирования финансовая сделка.

В ходе обычной деятельности документ создается каждый раз, когда происходит транзакция. Продажи и покупки обычно сопровождаются счетами или квитанциями . Депозитные квитанции составляются при внесении депозитов на банковский счет . Чеки (пишутся как «чеки» в Великобритании и некоторых других странах) выписываются для выплаты денег со счета. Бухгалтерский учет в первую очередь включает запись деталей всех этих исходных документов в многоколоночные журналы (также известные как книги первой записи или дневники ). Например, все продажи в кредит регистрируются в журнале продаж; все денежные выплаты фиксируются в журнале кассовых выплат. Каждый столбец в журнале обычно соответствует счету. В системе единой записи каждая транзакция регистрируется только один раз. Большинство людей, которые ежемесячно балансируют свою чековую книжку, используют такую ​​систему, и большая часть программного обеспечения для личных финансов следует этому подходу.

По истечении определенного периода, обычно месяца, каждый столбец в каждом журнале суммируется, чтобы получить сводку за этот период. Затем, используя правила двойной записи, эти сводки журнала переносятся на соответствующие счета в бухгалтерской книге или в бухгалтерской книге . Например, берутся записи в журнале продаж, и в каждом счете клиента делается дебетовая запись (показывающая, что клиент теперь должен нам деньги), а в счете «Продажа виджетов класса 2» может быть сделана кредитовая запись. (показывая, что эта деятельность принесла нам доход). Этот процесс переноса сводок или отдельных транзакций в регистр называется разноской . После завершения процесса разноски счета, хранящиеся в формате "T", проходят балансировку , которая представляет собой простой процесс достижения баланса счета.

В качестве частичной проверки правильности выполнения процесса проводки создается рабочий документ, называемый нескорректированным пробным сальдо . В простейшей форме это список из трех столбцов. Первый столбец содержит названия тех счетов в бухгалтерской книге, которые имеют ненулевой баланс. Если на счету дебетовый баланс, сумма баланса копируется во второй столбец ( дебетовый столбец ); если на счете есть кредитовый баланс, сумма копируется в третий столбец ( кредитный столбец ). Затем суммируется столбец дебета, а затем столбец кредита. Две итоговые суммы должны совпадать - что не случайно, - поскольку согласно правилам двойной записи, всякий раз, когда есть проводка, дебет проводки равен кредитам проводки. Если два итога не совпадают, была сделана ошибка либо в журналах, либо в процессе проводки. Ошибка должна быть обнаружена и исправлена, а итоговые значения столбца дебета и столбца кредита должны быть пересчитаны для проверки согласия до того, как можно будет произвести дальнейшую обработку.

После сальдо счетов бухгалтер вносит ряд корректировок и изменяет суммы сальдо некоторых счетов. Эти корректировки должны по-прежнему подчиняться правилу двойной записи: например, учетная запись запасов и учетная запись актива могут быть изменены, чтобы привести их в соответствие с фактическими числами, подсчитанными во время инвентаризации. При этом расходный счет, связанный с использованием запасов, корректируется на равную и противоположную сумму. Другие корректировки, такие как проводка амортизации и предоплаты, также выполняются в это время. В результате появляется список, называемый скорректированным пробным балансом . Именно счета в этом списке и их соответствующие дебетовые или кредитовые сальдо используются для подготовки финансовой отчетности.

Наконец, финансовая отчетность составляется из пробного баланса, который может включать:

Однократная система

Первичной бухгалтерской записью в бухгалтерии с однократной записью является кассовая книга , которая похожа на регистр текущих счетов (в Великобритании: чековый счет, текущий счет), за исключением того, что все записи распределяются между несколькими категориями счетов доходов и расходов. Отдельные учетные записи ведутся для мелкой наличности, кредиторской и дебиторской задолженности и других соответствующих операций, таких как товарно-материальные запасы и командировочные расходы. Чтобы сэкономить время и избежать ошибок ручных расчетов, однократную бухгалтерию сегодня можно вести с помощью самостоятельной бухгалтерской программы.

Двойная система входа

Система двойной записи - это набор правил для записи финансовой информации в системе финансового учета , в которой каждая транзакция или событие изменяют как минимум два разных номинальных счета главной книги .

Дневники

Daybook описательный и хронологический (дневниковые) запись изо дня в день финансовых операций ; ее также называют книгой оригинальных записей . Детали дневника должны быть официально записаны в журналы, чтобы их можно было разместить в бухгалтерских книгах. Ежедневники включают:

  • Ежедневник продаж для записи счетов-фактур.
  • Ежедневник по продажным кредитам для записи продажных кредитных нот.
  • Дневник покупок для записи счетов-фактур.
  • Дневник покупок по дебету для записи дебетовых заметок о покупках.
  • Кассовая дневная книга, обычно известная как кассовая книга, для записи всех полученных денег и всех выплаченных денег. Его можно разделить на два дневника: дневник квитанций, в котором фиксируется каждая полученная денежная сумма, и дневник платежей, в котором фиксируются все произведенные платежи.
  • Ежедневник общего журнала для записи записей в журнале.

Кассовая книга

Мелкая наличность книга записи покупок на небольшие суммы , прежде чем они будут позже переданы в главную книгу и окончательные счета; его обслуживает мелкий или младший кассир. В этом типе кассовой книги обычно используется система авансовых платежей : некоторая сумма денег предоставляется мелкой кассе старшим кассиром. Эти деньги предназначены для покрытия мелких расходов (представительские расходы, мелкие канцелярские товары, случайные почтовые расходы и т. Д.) И периодически возмещаются при удовлетворительном объяснении того, как они были потрачены. А также остаток мелкой кассы - это Актив .

Журналы

Журналы записываются в общий дневник журнала. Журнал - это формальная хронологическая запись финансовых операций до того, как их стоимость будет учтена в главной книге как дебет и кредит . Компания может вести один журнал для всех транзакций или несколько журналов, основанных на аналогичной деятельности (например, продажи, денежные поступления, выручка и т. Д.), Что упрощает обобщение транзакций и последующее обращение к ним. Для каждого дебетового журнала запись записанного, должна быть эквивалентной кредитной запись журнала для поддержания сбалансированного учета уравнения.

Бухгалтерские книги

Книга представляет собой запись счетов . Журнал представляет собой постоянную сводку всех сумм, введенных в вспомогательные журналы, в которых перечислены отдельные транзакции по дате. Эти счета регистрируются отдельно, показывая их начальный / конечный баланс . В журнале перечисляются финансовые операции в хронологическом порядке, без отображения их баланса, но с указанием суммы, которая будет взиматься с каждой учетной записи. Главная книга берет каждую финансовую транзакцию из журнала и записывает ее в соответствующий счет для каждой перечисленной транзакции. В бухгалтерской книге также суммируются итоги каждого счета, которые переводятся в баланс и отчет о прибылях и убытках . Есть три различных типа бухгалтерских книг:

  • Журнал продаж, который в основном занимается счетом дебиторской задолженности. Этот реестр состоит из записей о финансовых транзакциях, совершенных клиентами с бизнесом.
  • Журнал покупок - это запись транзакций закупок, которые выполняет компания; он идет рука об руку со счетом кредиторской задолженности.

Сокращения, используемые в бухгалтерском учете

  • A / c - Аккаунт
  • Acc - Аккаунт
  • A / R - Дебиторская задолженность
  • A / P - Кредиторская задолженность
  • Б / С - Бухгалтерский баланс
  • c / d - Перенесено
  • б / д - сбит
  • c / f - переносится на будущие периоды
  • б / ж - перенесен вперед
  • Dr - Дебетовая часть бухгалтерской книги. «Dr» означает « D ebit r egister».
  • Cr - кредитная сторона книги. «Cr» означает « C redit r egister».
  • G / L - Главная книга; (или N / L - номинальный регистр)
  • PL - Прибыль и убыток; (или I / S - отчет о прибылях и убытках)
  • P / R - Расчет заработной платы
  • Основные средства - Основные средства
  • TB - Пробный баланс
  • GST - налог на товары и услуги
  • SGST - Государственный налог на товары и услуги
  • CGST- Центральный налог на товары и услуги
  • IGST- интегрированный налог на товары и услуги
  • НДС - налог на добавленную стоимость
  • CST - Центральный налог с продаж
  • TDS - Налог, удерживаемый у источника
  • AMT - Альтернативный минимальный налог
  • EBITDA - прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации
  • EBDTA - Прибыль до вычета износа, налогов и амортизации
  • EBT - Прибыль до налогообложения
  • EAT - Прибыль после уплаты налогов
  • PAT - Прибыль после налогообложения
  • PBT - Прибыль до налогообложения
  • Депр - Амортизация
  • Деп - Амортизация
  • CPO - Выплата наличных
  • CP - Оплата наличными
  • wef - с эффектом от
  • @ - в размере
  • L / F - бухгалтерский фолио
  • J / F - Journal Folio
  • V.no. - номер ваучера
  • V / N - номер ваучера

План счетов

План счетов является списком счетов кодов , которые могут быть идентифицированы с цифрами, буквенные или буквенно - цифровые коды , позволяющие учетной записью будут находиться в общей бухгалтерской книге. Раздел "Капитал" в плане счетов основан на том факте, что юридическая структура предприятия относится к определенному правовому типу. Возможности включают индивидуального предпринимателя , партнерство , траст и компанию .

Компьютеризированная бухгалтерия

Компьютеризированная бухгалтерия удаляет многие бумажные «книги», которые используются для записи финансовых операций хозяйствующего субъекта; вместо этого сегодня используются реляционные базы данных, но, как правило, они по-прежнему обеспечивают соблюдение норм бухгалтерского учета, включая системы бухгалтерского учета с однократной и двойной записью . CPAs осуществляют надзор за внутренним контролем для компьютеризированных систем бухгалтерского учета, которые служат для сведения к минимуму ошибок при документировании многочисленных действий, которые бизнес-субъект может инициировать или завершить в течение отчетного периода.

Смотрите также

использованная литература

внешние ссылки